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planeacion de la auditoria (FASES DE LA PLANEACIÓN (En el proceso de…
planeacion de la auditoria
FASES DE LA PLANEACIÓN
En el proceso de planeación de la auditoría se pueden distinguir diferentes fases, entre las
que destacan las siguientes:
I. Investigación de aspectos generales y particulares de la empresa a examinar.
II. Determinación de las áreas de riesgo de incorrección material.
III. Estudio y evaluación del control interno.
IV. Programa de trabajo.
la planeación tiene una importancia fundamental, tal como se describe en
las NIA 300, 315 y 330.
Para planear una auditoria el auditor se necesita establecer con claridad tres situaciones:
(1) que el servicio quede claramente contratado (NIA 210),
(2) que el auditor tenga conciencia plena de que tiene la experiencia y habilidad profesional para efectuar,
(3) que tiene independencia mental para hacer el trabajo (NIA 300, párrafo A6)
EL MOMENTO Y EL OBJETIVO (NIA 300)
La planeación de la auditoria debe efectuarse antes de iniciar las labores de revisión en el campo de trabajo , para llegar a éste con todos los elementos bien definidos y lograr
(2) oportunidad en el plazo para su conclusión.
El auditor deberá determinar la estrategia global de la auditoría(la estrategia), que guiará el plan de la misma,
Luego, en el plan de la auditoría habrá de determinarse la naturaleza, momento y extensión de los procedimientos que deberán aplicarse en el curso del trabajo (párrafo 9). Por momento" debemos entender la oportunidad, época o fecha en que deberemos aplicar el procedimiento y por "extensión el alcance, amplitud o número de pruebas que se aplicarán respecto del universo que se examina.
(1) eficiencia en la obtención de evidencia y
ACTIVIDADES PRINCIPALES DE LA DETERMINACIÓN DE LA ESTRATEGIA
se entiende que el proceso de planear el trabajo de auditoría, que se inicia al definir la estrategia, implica decidir con anticipación diversas actividades, entre las que destacan las siguientes
b) Determinar la independencia y capacidad del auditor para efectuar el trabajo. :check:
c) Establecer y evaluar las áreas de riesgo más importantes. :check:
d) Cuando se trate de auditorías recurrentes, se deberá revisar y determinar el trabajo de auditorías anteriores. :check:
e) Comprobar la existencia de informes de auditoría interna y su disponibilidad para apoyo del trabajo de la auditoria en proceso. :check:
f) Verificar la presencia de empresas controladoras y subsidiarias, y efectos en los procesos de consolidación de estados financieros. :check:
g) Considerar la existencia de información requerida por auto entidades relacionadas con la actividad de la empresa auditada. :check:
h) Formular el plan de la auditoria que incluirá los procedimientos aplicables a todas las cuentas, su momento/oportunidad y extensión. :check:
i) Determinar el equipo humano que realizará la auditoría. :check:
j) Elaborar el presupuesto del tiempo que requerirá la auditoría :check:
a) revisar características de la empresa a auditar :check:
ESTUDIO O INVESTIGACIÓN GENERAL
Características jurídicas: persona física o moral, en su caso, clase de sociedad, cláusulas
Situación fiscal: relación de impuestos a los que está sujeta, exenciones de que goza,
Características comerciales: giro, artículos principales objeto de su producción y/o venta,
Características financieras: estructura y características del capital y del pasivo a largo
Contabilidad: diagrama general de la forma de registro, pólizas, auxiliares, libros vigentes,
Almacenes: visita a los almacenes, distribución, control de entradas, salidas y
Situación laboral: número de empleados, personal de confianza y sindicalizado, contratos
Aspectos generales: forma de control de los efectivos, fondos fijos, cuentas bancarias,
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Es la segunda fase de la planeación y reviste características muy especiales, por ello se
dedica a su estudio el siguiente capítulo.
EL PROGRAMA DE TRABAJO
Tanto la planeación como el diseño de las pruebas sustantivas que se aplicarán en la
auditoría se plasman en un documento llamado programa de trabajo, de tal suerte que éste
resulta ser la representación física y la formalización de esas actividades.
CONCEPTO
El programa de trabajo es la relación escrita y ordenada de los procedimientos de auditoría
que se aplicarán en el trabajo específico, la extensión que se dará cada procedimiento y la
oportunidad con que habrán de aplicarse.
FORMATO
El programa de trabajo se formula en papeles u hojas matriciales (para los que se utiliza
computadora), en los que se anotan los siguientes encabezados
a) Procedimientos. Para describirlos lo más claro y breve que se pueda.
b) Extensión. Puede incluirse en la descripción del procedimiento.
c) Oportunidad. Aclara la época o fecha en que debe efectuarse el trabajo específico.
d) Auditor. Asigna el responsable de resolver el punto en particular.
e) Tiempo estimado.
f) Tiempo real. Especifica el tiempo realmente empleado.
g) Variación.
h) Observaciones.
ELEMENTOS BÁSICOS
a) Las NIA 300, 500 y 501.
b) Papeles de trabajo de la auditoria anterior:
Expediente continuo de auditoria.
Dictamen y notas a los estados financieros.
Carta de observaciones y recomendaciones.
Papeles de trabajo del trabajo mismo.
c) Estudio y evaluación del control interno.
d) Estudio de las áreas de riesgo.
e) Datos de la investigación de aspectos generales y particulares de la empresa.
f) Estados financieros y sus anexos de la fecha de la revisión.
g) Análisis financiero.
El estudio de los elementos
ANÁLISIS FINANCIERO
El análisis financiero es una cuestión básica en la planeación de la auditoría, porque a
través de él se puede llegar al conocimiento de aspectos importantes que se materializan
en un índice o una variación significativa, ya sea positiva o negativa, y que en consecuencia
amerita atención y estudio especial en la auditoría.
EFECTOS EN EL PROGRAMA DE TRABAJO, DE PRIMERA AUDITORÍA
Y AUDITORÍA SUBSECUENTE
En general, los métodos de revisión en primera auditoría y auditoría subsecuente difieren sensiblemente en cuanto su alcance, ya que tratándose de la primera auditoria la investigación debe ser total
