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GrESt 01 Regelungen der Grunderwerbsteuer (Zusammenfassung zur…
GrESt 01
Regelungen der Grunderwerbsteuer
Allgemeines
Überblick über wichtige Gesetzesrerformen
Überblick über wesentliche Verwaltungsanweisungen
Prüfungsschema
Grundstücksbegriff
Die grunderwerbsteuerlichen Tatbestände (= Steuerbarkeit)
Tatsächliche
Erwerbsvorgänge
Rechtsgeschäfte
Auflassung
Gesetzlicher Eigentumserwerb
Meistgebot
Zwischengeschäfte
Fiktive Erwerbsvorgänge
(Wechsel von Gesellschaftsanteilen)
Steuerbefreiungen
Geringwertige Gegenleistung
Erb- und Schenkungsfälle
Gemischte Schenkungen und Schenkungen unter Auflage
Schenkung unter Nutzungs- oder Duldungsauflage
Erbauseinandersetzung
Erwerbe durch nahe Angehörige
Rückerwerb durch den Treugeber
In-Sich-Geschäfte
Übergang auf eine Gesamthand
Regelung
Fälle der Übertragung auf eine Gesamthand
Sperrfrist des § 5 Abs. 3 GrEStG
Übergang von einer Gesamthand
Regelung
Fälle der Übertragung von einer Gesamthand
Sperrfrist des § 6 Abs. 4 GrEStG
Regelung für Konzernumwandlungen
ab 01.01.2020 (§ 6a GrEStG)
Anwendungsregelung
Betroffene Vorgänge
Problem: Vor- und Nachbehaltensfristen (§ 6a S. 4 GrEStG)
Umwandlung von gemeinschaftlichem
Eigentum in Flächeneigentum
Regelung
Realteilung eines Bruchteilsgrundstücks bei einer Bruchteilsgemeinschaft
Flächenweise Aufteilung eines Grundstücks einer Gesamthand
Sperrfrist des § 7 Abs. 3 GrEStG
Fiktive Grundstückserwerbe
(= ohne Änderung im Grundbuch)
Wesentlicher Gesellschafter-
wechsel bei PersGes
Voraussetzung
Grundstücksbezogene
Berechnung der 95%-Grenze
"Neuer" (schädlicher) Gesellschafter
Unentgeltliche Übertragungen
Mittelbare Gesellschafterwechsel
Gesellschafter der grundbesitzenden PersGes ist eine KapGes
Gesellschafter der grundbesitzenden PersGes ist wiederum eine PersGes
Anrechnungsregelung des
§ 1 Abs. 2a S. 7 GrEStG
Grundstücke im Vermögen
einer Tochtergesellschaft
Besonderheiten
Anwendung des § 1 Abs. 2a GrEStG
bei Erbfall oder Schenkung
Wesentlicher Gesellschafterwechsel durch Erbfall
Wesentlicher Gesellschafterwechsel durch Schenkung
Anteilsvereinigung gem.
§ 1 Abs. 3 GrEStG
Voraussetzungen
Grundstücke im Vermögen der Gesellschaft
Mittelbare Anteilsvereinigung
Besondere Fälle
Eigentumsübergang im
Zuge der Flurbereinigung
Umlegungsverfahren
nach dem Baugesetzbuch
Rückgängigmachung
von Erwerbsvorgängen
Grundsätzliche Behandlung
Die drei Varianten des § 16 GrEStG
§ 16 Abs. 1 Nr. 1 GrEStG
§ 16 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2 Nr. 3 GrEStG
Festsetzungsverjährung
Rückgängigmachung von Erwerbsvorgängen nach § 1 Abs. 2a und Abs. 3 GrEStG
Grunderwerbsteuerliche Behandlung von Umwandlungen
Grundsatz
Entstehung der Steuer
Umwandlung von Körperschaften
gem. §§ 2 - 19 UmwStG
Umwandlung KapGes auf Personenunternehmen (§§ 3 - 9 UmwStG)
Verschmelzung von Kapitalgesellschaften
(§§ 11 - 13 UmwStG)
Einbringung in eine GmbH
gem. § 20 UmwStG
Einbringung eines Betriebs
in eine PersG gem. § 24 UmwStG
Bilanzielle Behandlung der Grunderwerbsteuer
Umwandlungen von Kapitalgesellschaften (§§ 2 - 19 UmwStG)
Einbringungen in Kapitalgesellschaften (§ 20 UmwStG)
Einbringungen in Personengesellschaften (§ 24 UmwStG)
Fiktive Grundstücksübertragungen
Bemessungsgrundlage
Grundsatz
Aufteilung eines Gesamtentgelts
beim Betriebserwerb
Wiederkehrende Leistungen (Nießbrauch, Wohnrecht, Renten)
Übernommene "bereits auf dem
Grundstücks ruhende" dauernde Lasten
Einheitlicher Leistungsgegenstand (Vertragsgeflecht / Vertragsbündel)
Symbolischer Kaufpreis von 1 €
Zusammenfassung
zur Grunderwerbsteuer
Allgemeines
Grundtatbestände
Steuerbefreiungen
In-Sich-Geschäfte bei Personen-
gesellschaften und Gemeinschaften
"Fiktive Grundstückserwerbe"
(Keine Änderung im Grundbuch)
Wesentlicher Gesellschafterwechsel
bei PersGes, § 1 Abs. 2a GrEStG
Anteilsvereinigung gem. § 1 Abs. 3 GrEStG
Staatliche Eingriffe
Rückgängigmachung
von Erwerbsvorgängen
Sonstige Hinweise zur "Gegenleistung"
Typische Klausurfallen
Klausurtechnik (Prüfungsschema)