Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
บทที่ 1 ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับภาษีอากร (ลักษณะของภาษีอากรที่ดี…
บทที่ 1
ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับภาษีอากร
ประวัติศาสตร์การจัดเก็บภาษี
จังกอบ หรือ จํากอบ เป็นภาษีที่เรียกเก้บจากการชักส่วนสินค้า ที่นําเข้ามาจําหน่าย
อากร หมายถึง ส่วนที่เก็บจากผลประโยชน์ที่ราษฎรทํามาหาได้ในการประกอบการต่างๆ
ส่วย เงินช่วยราชการตามที่กําหนดเรียกเก็บจากราษฎรชายที่มิได้รับราชการทหารเป็นรายบุคคล
ฤชา คือค่าธรรมเนียมที่ทางราชการเรียกเก็บจากราษฎรซึ่งได้รับประโยชน์จากรัฐเป็นการ
เฉพาะตัว
ความหมายของภาษีอากร
ภาษีอากร คือ สิ่งที่รัฐบาลบังคับเก็บจากราษฎร โดยมิได้มีสิ่งตอบแทนโดยตรงแก่ผู้เสียภาษี
อากร แต่นําไปใช้เพื่อประโยชน์โดยส่วนรวม
ภาษีอากร คือ รายได้หรือทรัพยากรที่ได้มีการเคลื่อนย้ายจากภาคเอกชนไปสู่ภาครัฐบาล(แต่
ไม่รวมถึงการกู้ยืมหรือขายสินค้า หรือให้บริการของรัฐบาล) และไม่ก่อให้เกิดภาระชําระคืนแก่รัฐบาล
ภาษีอากร คือ สิ่งที่เรียกเก็บจากบุคคล ทรัพย์สิน หรือธุรกิจ เพื่อการสนับสนุนรัฐบาลกลางหรือ
รัฐบาลท้องถิ่น
วัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีอากร
เพื่อหารายได้มาใช้จ่ายในกิจการของรัฐ
เพื่อควบคุมและส่งเสริมพฤติกรรมทางเศรษฐกิจ
เพื่อการกระจายรายได้และทรัพย์สินให้เป็นธรรม
เพื่อรักษาเสถียรภาพทางเศรษฐกิจ
เพื่อสนองนโยบายบางประการของรัฐบาล
ลักษณะของภาษีอากรที่ดี
หลักความเป็นธรรม หลักความเป็นธรรมนับเป็นหัวใจสําคัญของระบบภาษีอากร
หลักความแน่นอน ชัดเจน ภาษีอากรต้องมีความแน่นอน ชัดเจนในกฎหมาย
หลักความสะดวก ภาษีทุกชนิดควรสะดวกและง่ายในการปฏิบัติกับผู้เก็บภาษีและผู้เสียภาษี
หลักความมีประสิทธิภาพ การจัดเก็บภาษีอากรที่มีประสิทธิภาพต้องก่อให้เกิดการประหยัด
รายจ่ายมากที่สุดทั้งทางด้านผู้จัดเก็บและผู้เสียภาษี
หลักความเป็นกลางทางเศรษฐกิจ ในการจัดเก็บภาษีรัฐบาลต้องกําหนดระบบภาษีอากรที่
มีโครงสร้างความเป็นกลางทางเศรษฐกิจ
หลักอํานวยรายได้ ภาษีอากรที่เก็บได้ควรจัดเก็บให้มากเพียงพอกับรายจ่ายของรัฐบาลที่
เกิดขึ้น
หลักความยืดหยุ่น ภาษีอากรที่ดีในบางสถานการณ์ต้องมีการปรับปรุง เปลี่ยนแปลง ยืดหยุ่น
ให้เหมาะสมกับสภาพเศรษฐกิจ
โครงสร้างของภาษีอากร
ผู้มีหน้าที่เสียภาษี
หลักถิ่นที่อย่(ูResidence Rule) คือ ผู้ที่มีถิ่นที่อยู่ในรัฐใดจะต้องเสียภาษีอากรให้กับ
ประเทศ
หลักแหล่งเงินได้(Source Rule) คือ ผู้มีเงินได้จากแหล่งเงินได้ในประเทศใดก็ต้องเสีย
ภาษีอากรให้กับประเทศ
หลักสัญชาติ(Nationality Rule) คือ ผู้ที่ถือสัญชาติของประเทศใดต้องเสียภาษีให้ แก่
ประเทศ
2.ฐานภาษี
ฐานรายได้เป็นฐานที่ใช้กันอย่างแพร่หลายมากที่สุดฐานหนึ่ง
ฐานทรัพย์สิน เป็นฐานภาษีที่เรียกเก็บจากบุคคลที่มีทรัพย์สินอันอยู่ในเกณฑ์ที่กฎหมาย
กําหนดไว้ให้เสียภาษี
ฐานการบริโภค คือ การนําค่าใช้จ่ายการบริโภคสินค้าหรือบริการมาเป็นฐานในการเรียก
เก็บภาษีอากร
ฐานสิทธิพิเศษในการประกอบการ เป็นภาษีที่เรียกเก็บจากค่าธรรมเนียมการอนุญาต
ให้ประกอบกิจการบางประเภท
อัตราภาษี
อัตราก้าวหน้า เป็นอัตราภาษีที่มีการเปลี่ยนแปลงไปตามฐานภาษี
อัตราคงที่ เป็นอัตราภาษีที่มีค่าคงที่ตลอดไม่เปลี่ยนแปลงไปตามฐานภาษี
อัตราถดถอย มีการเก็บภาษีหลายอัตราคล้ายกับการเก็บภาษีตามอัตราก้าวหน้า
การประเมินการจัดเก็บภาษี
การเสียภาษีโดยการประเมินตนเอง คือ กรณีที่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเป็นผู้ดําเนินการ
ประเมินตนเองโดยการประเมินหรือคํานวณตามวิธีการและภายในเวลาที่กฎหมายกําหนด
การเสียภาษีโดยการประเมินของเจ้าพนักงาน คือ กรณีที่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีชําระภาษี
เมื่อได้รับการแจ้งการประเมินจากเจ้าพนักงาน
การเสียภาษีโดยการหักภาษี ณ ที่จ่าย คือ กรณีที่กฎหมายกําหนดให้ผู้จ่ายเงินเป็น
ผู้ดําเนินการหักภาษีจากจํานวนเงินที่จ่ายก่อนจ่ายเงินได้ให้ผู้มีเงินได้
การเสียภาษีโดยการตรวจสอบของเจ้าพนักงาน คือ กรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ได้ทําประเมิน
เสียภาษีด้วยตนเอง หรือประเมินแล้วแต่ไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์
การขจัดข้อโต้แย้งทางภาษีอากร
ยื่นอุทธรณ์ต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ ในกรณีที่ผู้เสียภาษีอากรไม่เห็นด้วยกับ
การประเมินของเจ้าพนักงาน
ยื่นอุทธรณ์ต่อศาลภาษีอากร เมื่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์พิจารณาชี้ ขาดอุทธรณ์
และแจ้งไปยังผู้อุทธรณ์แล้ว
การบังคับใช้กฎหมายภาษีอากร
เพื่อประโยชน์ในการบังคับให้ผู้มีหน้าเสียภาษีอากรได้ปฏิบัติตามบทบัญญัติของกฎหมายจึง
จําเป็นต้องมีบทลงโทษ
การจําแนกประเภทภาษี
การแบ่งประเภทของภาษีอากรตามหลักการผลักภาระภาษี
ภาษีทางตรง(Direct Tax) คือ ภาษีที่ผู้เสียภาษีต้องแบกรับภาระภาษีไว้เอง
-ภาษีทางอ้อม(Indirect Tax) คือ ภาษีที่ผู้เสียภาษีไม่จําเป็นต้องแบกรับภาระ
ภาษีไว้เอง
การแบ่งประเภทของภาษีตามฐานภาษี - -ฐานรายได้ (Income Base) ภาษีที่เรียกเก็บจากฐานรายได้
-ฐานการบริโภค( Consumption Base) ภาษีที่เรียกเก็บจากฐานบริโภค
-ฐานทรัพย์สิน(Wealth Base) ภาษีที่เรียกเก็บจากฐานทรัพย์สิน
-ฐานอื่นๆ จะเป็นไปตามวัตถุประสงค์เฉพาะในการเก็บภาษีของรัฐบาล
การแบ่งประเภทของภาษีตามมูลค่าหรือสภาพของสินค้า
-ภาษีตามมูลค่าหรือราคา
-ภาษีตามสภาพหรือปริมาณ
การแบ่งประเภทภาษีตามระดับหน่วยงานที่จัดเก็บ
กระทรวงการคลัง มี 3 หน่วยงานที่จัดเก็บภาษีอากร
1.กรมสรรพากร
2.กรมสรรพสามิต
3.กรมศุลกากร
กระทรวงมหาดไทย มีหน้าที่ในการจัดเก็บภาษีท้องถิ่น
กระทรวงอื่นๆ เช่น กระทรวงอุตสาหกรรม