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:checkered_flag:加值型 (小常識 (營業稅納稅義務人 (銷貨營業人, 進/收貨、持有人, 代理人, 貨物持有人,…
:checkered_flag:加值型
小常識
75年4/1第一次實施
屬地原則
90年修名為加值型
稅額相減法
營業稅納稅義務人
銷貨營業人
進/收貨、持有人
代理人
貨物持有人
銷售勞務買受人(無代理人時)
總則
§3+4 銷售
貨物所有權移轉予他人，以取得代價者
分期
各期約定收取之價計
免申報銷售額
沐浴業
計程車業
理髮業
其他
以時價計
不適用銷售
委／受託人 信託關係仍在，受託人變更
委／受託人 關係不再，行為不成立
委／受託人 信託行為成立
屬境內銷售
無中繼站
位置均在台
銷售勞務在台灣
有中繼站
起運點在台
國際運輸事業從台灣出發者
外國保險業經台灣保險業再保者
交換東西之價值：時價計，二者取高
:evergreen_tree:外銷損失９０萬↓免申報
§2+6
§5+6進口
保稅區
台灣境內
算進貨
國外
保稅區
不算
台灣境內
算進貨
:pen:由海關代徵關稅
稅額計算
特種稅額
§21+22+23+24+25
例外:moneybag:
銷售額得依【查定】銷售額計算稅額
特種飲食業
典當業
免申報銷售額者
(銷售農產品之)小規模營業人
按摩業all視障者
農產批發承銷人
if依其他規定申報了：進項稅額10%，於查定稅額內扣減
上述申請改用一般稅額計算者，3年內不得申請變更
一般稅額
:champagne:§14+15+16+18+19+20
四捨誤入
進項稅額
成本
=－－－－x 0.05
1.05
賣掉向個人(=非依 一般稅額計算者)買的就成人小汽車/機車
於申報當期銷售額時，申報扣抵
算進口
10年為限，當期未申報得次年申報扣抵
押金稅額
1/1郵定一年期固定利率÷12
=押金x－－－－－－－－－－－－－
1+5%
房+土合併銷售 稅額計算
房屋評定標準價格(含營業稅) x 1.05
=土地售價 x －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
土地公告現值+房屋評定標準價格(含營業稅) x 1.05
進口貨物稅額計算
稅基(關稅完稅價格)+貨物稅+菸酒稅or菸品健康福利捐
特種貨物：再+貨物稅or營業稅
銷售額計算
國際運輸業
海
乘載旅客/貨物 All收入
空
客運：第一站間之票價
不得扣抵銷項稅額
非供本業(勞軍那些不算
交際費
酬勞員工個人(婚商喜慶、慰勞品
自用乘人小汽車
已免稅者，不得申請退還
限額
捐贈
10
＝〔營業毛利－(營業費用－私捐)＋非營業R－非營業loss〕x－－－－
110
稽徵+罰則
§30+31+32
稅籍登記
暫停營業，應於停業前申報
申報不得超過１年
繳清稅款/提供擔保
申請變更/註銷登記
營業人對應稅貨/勞務之定價，應內含營業稅
一般人：合併計
for公司：分開計
統一發票
受停業處分者
停止購買
報社廣告收入得用收據代替之
例外
售予保稅工廠
發貨時開
售予政府/公營
領取價款時開立
未滿＄５０(銷+銷項)：免個別開三聯式
罰則
§45+46+47+48+49+50+51+52+53
３千～３萬
未稅籍登記
不改就停業
統發給別人用
拒絕接受營業稅繳款書
該用不用統發
代理人未依規定期限代理申報
５百～１.５萬
按次處罰
登記事項不實
未依規定變更/註銷or申報停/復業
１５００～１.５萬
定價未依規定內含營業稅
銷售額x１％
統發 未依規定記載or紀載不實
第二次：x２％
三十日
未在期限內報銷售額
＜３０日
每２日+２％滯報金
＞３０日
３０％怠報金
無應納稅額
滯報金：１２００
怠報金：３０００
逾期未繳稅者
＞３０日
強制執行+停止營業
不可抗力
原因消滅１０日內提出具體證明，則免徵滯納金
＜３０日
每２日+１％滯納金
逾期利息
郵儲一年期定儲固定利率x天數
稅額x５倍以下
可+停止營業
未申請稅籍登記就營業
逾期未申報銷售額or繳稅3
申請註銷登記/被罰停業，仍在營業
其他
虛報進項稅額
＜１００萬
漏/短開統發銷售額
一年內查獲３次則停止營業
最長不得超過６個月，得續罰
裁處前法律變更，適用有利營業人之法
進/銷貨同時觸行為罰&漏稅罰
銷：則一從重
進：行為罰
§35+36+37+39+40+41+42+43
申報繳納
:evergreen_tree:買受人
於給付報酬次日起１５日內
if為一般稅額計算，專營者免稅
外國國際運輸事業在台無固定營業場所有代理人
出境次期開始１５日內
外國技藝表演業
結束後１５日內報繳
期限屆滿前離境、離境前報繳
同地演出＜３０日
每2月為1期，次期15日內申報
0稅率得申請【每月】為1期
同一年度內不得變更
溢付稅額查明後退還者
０稅率
ＦＡ
合併/轉讓/廢止申請註銷登記者
前項原則上留抵，特殊情況可報經財政部退還之
繳款書填發
特種飲食、典當、小規模
每月一次
小規模、農產批發、All視障按摩業、典當業
每３個月一次
:comet:
補徵稅款
+滯/怠報金
送達次日起算１０日內
:pen:進口郵包免稅+逾時未領
進口關稅完稅價格x0.05
遺失繳款書
申請補發
繳納期限仍於第一次繳款書送達次日起算
:comet:依查得資料核定銷售額、應納稅額補徵之
逾申報限期３０日尚未申報
未設帳簿or逾時未記載
無登記即營業or登記歇業仍營業+未報
短/漏報(統一發票)銷售額
銷售額跟同行比有問題
統一發票要用沒用
減免+稅率
§10+11+12+13
稅率5~10%
:moneybag:銀行/保險/信投/證券/期貨/票券/典當業
本業
5%
保險業再保費收入
1%
上述以外
2%
非本業
5~10%
銷售額依此計算稅額(例外ft:moneybag:
:moneybag:特種飲食業
夜總會(有娛樂節目)
15%
酒家(or有陪侍服務者)
25%
:moneybag:小規模營業人/按摩業all視障者
1%
:moneybag:農產品批發
0.1%
小規模普通收據限額=營業費用總額 x ３％
§7+8+9
0%稅
外銷貨
經郵局
＜５萬
可用
＞５萬
須報海關，不用附資料
外銷勞
國內提供，國外使用
可用
[ft.] :evergreen_tree:
一年內在台參加展覽or商務活動而買之勞貨物
共５千
可退稅
免稅
進口
貨物(ex.黃金
肥料
古物
經濟特殊情況
大麥
玉米
小麥
黃豆
銷售
其他教育機構(ex.補習班
勞務、代辦政府勞務
報/雜誌/通訊社、電視台
收視費
報社賣廣告&電視台播廣告均不算
政府債券&股票
供公益事業用
以上得申請放棄適用免稅規定，但３年內不得變更
:confetti_ball::稅籍登記規則
§5負責人
無限公司
執行業務之股東
合夥
合夥人
股份有限公司
董事長
有限合夥
代表人
有限公司
董事
其他
代表/管理人
國外
有固定營業場所：指定境內代表人
§4+6登記事項
內容
營業人名+地址
負責人個資
組織型態
資本額
營業類型
合夥人個資
有限合夥人個資
總機構名字、地址、統編(總機構在境外者不用
檢附文件
負責人身分證明文件
組織章程
合夥契約副本
if未成年人：+法定代理人同意證件
(已婚者免附
有限合夥同上
分支機構負責人與總機構不同：+授權書
:evergreen_tree::國外無固定營業場所者
負責人身分證明文件。
代理委託書(無代理人免附
外國事業 主管機關核准登記/許可成立證明文件。
要登記情形
新設立
合併而另設立
受讓而設立
變更組織而設立
分店/公司
兼營營業人計算辦法
ft.§19:champagne:
§8
於年度中，經採用直接扣抵法計算營業稅額者，其當年度已經過期間，應於改採直接扣抵法前報繳稅款之當期，視為當年度最後一期
更改後，３年內不得變更
＝於改採直接扣抵法前報繳稅款當期，按比例扣抵法調整稅額
§8-2
應納或溢付稅額＝
銷項稅額－（進項稅額－:champagne:－專經免稅營業用貨/勞務之進項稅額－共同使用貨物或勞務之進項稅額ｘ當期不得扣抵比例）
兼營營業人購買國外之勞務
應納稅額＝
專供免稅營業用勞務之給付額ｘ5%＋共同使用勞之給付額ｘ5%ｘ當期不得扣抵比例
§7
兼營營業人報繳當年度最後一期營業
調整稅額＝
當年度已扣抵之進項稅額－ (當年度進項稅額－:champagne:) ｘ (1 －當年度不得扣抵比例)
if進口供營業用之貨物或購買國外無固定之勞務者
調整稅額＝
當年度購買勞務給付額ｘ徵收率ｘ當年度不得扣抵比例–當年度購買勞務已納營業稅額
年度中開始營業(實際營業期間未滿九個月)：當年度免辦調整，於次年度最後一期比照前二項規定調整之。
§6
應納稅額＝給付額ｘ徵收率ｘ當期不得扣抵比例
:satellite:保稅區
加工出口區
科學工業園區
自由貿易港區
農業科技園區
保稅倉庫/工廠
物流中心
:evergreen_tree:外國事業
無固定場所
外國國際運輸事業
有代理人
代理人繳稅
無代理人
買方繳稅
銷售電子商務
外國事業繳稅
有固定場所
外國事業繳稅
:movie_camera:娛樂節目
有職業性演唱/表演
樂器表演人數≥２人
六個月內
於申報期限屆滿之翌日起算
核定銷售額、稅額
自動補報+補漏稅
經濟部於次日起核定
行政院得機動調整之
平均每月銷售額＜20萬者
:cactus:算式