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AMOSTRAGEM NBC TA 530 (AMOSTRAGEM NBC TA 530 :fire: (Influenciam na…
AMOSTRAGEM NBC TA 530
AMOSTRAGEM NBC TA 530 :fire:
REQUISITOS
finalidade do proc. e características da população
População
estratificação
tamanho
risco de amostragem
Objetivos específicos
erro
tolerável
esperado
DEFINIÇÕES :explode:
População
São os dados de seleção e conclusão do procedmento
Anomalias
#
Distorção ou desvio sem relação com a população
Estratificação
Divide-se uma população em subpopulações
cada unidade com caracteristicas semelhantes(geralmente valor monetário)
unidade
cada um dos itens
Risco da Amostragem
é o risco de que a conclusão do auditor possa ser diferente se toda a pop fosse sujeita ao mesmo proced.
nos Resultados de testes
RISCO DE CONTROLE
Consid+
eficaz
do que são
#
Consid(-) eficazes do que são
#
Teste de controle
taxa esperada
caso seja alta, não executa o testes
RISCO DE DETALHES
Não identificar
distorção
quando existe
#
Identificar quando ela não existe
#
teste de detalhes
distorção
esperada
caso seja alta, exige amostra maior
Afeta a
Eficácia
(resultado)
Afeta a
Eficiência
(trabalho)
Risco não resultante
conclusão errônea
Superavaliação da confiança
subavaliação da conf. <
Aceitação Incorreta
q rejeição incorreta <
Amostragem em auditoria
proc. em menos de 100%
onde todos têm as mesmas chances de seleção
Distorção Tolerável
(SUBSTANTIVO)
Nos testes de observância,
taxa máxima de DESVIO
Nos testes
substantivos
o erro monetário máximo no saldo
é um Valor monetário definido para manter um nivel apropriado de segurança
Taxa tolerável de desvio
(CONTROLE)
Controles internos
não exceder a taxa real de desvio na população
Taxa de desvio dos proced. de control Internos previstos
EXECU. PROCED. AUDITORIA
Se o proc. n for aplicável ao item selecionado, deve substitui-lo.(doc. perdido por exemplo)
trata-lo como desvio de control previsto
#
ou como distorção
#
PROJEÇÃO DE DISTORÇÕES
test. detalhes
projeta-se para população
com base em valor
Anomalia
exclui-se, mas deve ser considerada seus efeitos
E ter alto grau de certeza d que se trata de anomalia
T.control
Não há projeção
pois a taxa de desvio da amostra= a taxa projetada
Natureza e causa de desvios e distorções
Proc. adicionais se aplicam a anomalias p/ confirma-las
AVALIAÇÃO DO RESULT. DA AMOSTRAGEM
avalia-se
result. amostra
se forneceu base razoável p/ conclusões sobre a população testada
Test. detalhes
Distorç projetada + anômala = melhor estimativa de distorção
test. adicionais reduz os riscos
caso conclui-se que não houve base razoável :warning:
solicita investigação das distorções
ajusta-se
a época e extensão desses procd. adicionais p/ melhor alcançar a seg. exigida.
se o uso da amostragem ofereceu uma base razoável para conclusões sobre a população testada
investigar
Natureza e Causa de qualquer desvio
#
Limit.Sup.Desvio-LSD
Controles internos
Prov.Riscos + taxa de desvios
Limit.Sup.de Erros-LSE
Valores manetários
T.substantivos
SOMA provisão de risco + ERRO projetado
Natureza e causa de desvios e distorções
Quando há distorções de Anomalia ela é Não representativa
Verificações Obrig
Autenticidade e bases
Metodologia de elaboração
AMOSTRA
TIPOS
Amostragem estatística
homogêneas
cientificamente
probabilísticas
Não Estatística
(julgamento)
experiência do auditor
não serve de suporte para argumetação
usada em alg.circunstâncias
parecer
relatórios
Projeção de Erros
método do quociente
entre valores encontrados e os contábeis
Método da Diferença
soma algébrica da diferença
entre valores encontrados e os contábeis
Seleção ao Acaso
Conveniência
segue nenhuma técnica estruturada
Estratificada
Pop. Heterogênea
OBJETIVO
Base razoável
não absoluta
acerca da população
Caracteristica
representatividade
depende de
Seleção
tamanho
SELEÇÃO DA AMOSTRA
em
unidade monetária
(média monetária) {Com base em valor}
Unidades especificas
Noas fiscais de 100 a 1000R$
itens especificos
Bancos
BB
itau
(raramente utilizada)em bloco
princ.métodos
(não estatística)
ao acaso
-baseado na experiência do auditor
Aleatória
sistemática
(intervalos constantes)
pode se concentrar em saldos de maior materialidade em desfavor dos de menor materialidade
se for direcionada com a técnica conhecida como classificação ABC.
Para definir uma AMOSTRA
preciso considerar
Finalidade
características da população
TAMANHO DA AMOSTRA
Suficiente para reduzir o Risco de amostragem a um nível mínimo aceitavel
#
#
Planejamento
Deve-se levar em consideração
objetivos específicos
tamanho
risco
Tamanho da amostra :warning:
Relação
direta
com o valor da
Distorção esperada
:📈
↑Distorção esperada↑Amostra
É assim com a maioria dos parâmetros ↑então↑
Relação
Inversa
com a
Taxa de risco tolerável(aceitável)
de desvio 📉
↑ a taxa tolerável ↓ a amostra
↑ risco aceitável ↓ amostra
Ao determinar o tamanho da amostra, o auditor deve considerar
o risco de amostragem
assim como os erros toleráveis e os esperados
Influenciam na determinação da amostra
Pop. objeto
Estratificação
tamanho
risco
erro tolerável
erro esperado
T.Control
De resto relação DIRETA
Fatores
Taxa tolerável desvio(Inversa)
Taxa esperada
Nivel segurança
Extensão da aval.riscos dos control relevantes
T.subst(detalhes)
Fatores
Distorç tolerável(inversa)
Risco de dist.relevante(direta0
Dist.esperafa(direta)
estratif. da pop(reduz a amosttra)
uso de proced.alternativos(inversa)
Determinando o Tamanho
Tamanho=
fator confiança/Taxa tolerável de desvio