Unidad I. Actividad Complementaria I. Sistemas de Control Interno. Eric Arturo Martínez García. 419016733

Estructura de control interno

Elementos del control

De acuerdo con el modelo COSO, un sistema de control interno consta de cinco elementos interrelacionados entre sí. image

Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Información y comunicación

Actividades de control

Vigilancia

Aunque estos elementos se aplican en todas las entidades, las empresas pequeñas y medianas los implementan de manera diferente a las grandes empresas. Los controles pueden ser menos formales y menos estructurados.

Ambiente de control

El ambiente de control, es el componente básico de la organización, el cimiento de apoyo de los demás componentes del control interno.

Se compone de los siguientes factores

Conciencia de control y estilo operativo.

Integridad y valores éticos

Asignación de autoridad y responsabilidad

Estructura organizacional

Políticas y prácticas respecto a recursos humanos

Participación de la dirección y del comité de auditoria en la vigilancia de la entidad

Es un concepto intangible que se puede definir como la actitud que la administración toma para asegurar que funcionen o no los controles

La importancia, cumplimiento y respeto de los controles.

Las debilidades o errores que se le informan.

La atención que presta a los sistemas de información

Las acciones que lleva a cabo ante o en condiciones inusuales

Las acciones adoptadas por la administración para eliminar o reducir incentivos y tentaciones que pueden inviar al personal a realizar actos deshonestos, ilegales o no éticos

Las políticas así como comunicaciones para asegurar que todo el personal comprende su función dentro de la empresa.

El grado de independencia del Comité de Auditoría respecto de la administración, la experiencia, la calidad de sus miembros, grado de implicación, vigilancia y el acierto de sus acciones

El establecimiento de una estructura organizacional adecuada incluye la consideración de las áreas clave de autoridad y responsabilidad, así como de las líneas apropiadas de información.

La eficacia de las políticas, procedimientos y controles, depende de quien las ejecutan. Por tanto la competencia e integridad del personal son elementos esenciales.

Evaluación de riesgos

Proceso en el cual una vez identificados los factores de riesgo, se considera su importancia, la probabilidad de ocurrencia, manejo o administración.

Proceso

Identificación de riesgos

Probabilidad de ocurrencia

Establecimiento de controles

Información y comunicación

Proceso de capturar e intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar las operaciones de una entidad

Información. Conjunto de datos generados por las operaciones y actividades que realiza una entidad

Sistemas de información

Sistemas de información financiera

Comunicación. Intercambio de información entre el personal idóneo para que descargue sus responsabildiades en tiempo y forma

Actividades de control

Los controles son las políticas y procedimientos adicionales establecidos por la administración para preevenir y detectar riesgos

Los controles pueden ser preventivos o detectivos

Objetivos

Procesamiento de la información

Segregación de funciones

Autorización

Salvaguarda física y responsabilidad de activos

Verificación

Vigilancia

Proceso en el cual la adminsitración evalúa la calidad de ejecución del Control Interno en el tiempo.

Esta se realiza a través de

Acciones continuas

Acciones separadas

Se da en el transcurso de las operaciones, incluye las actividades normales de administración y supervisión

Forma parte de las funciones normales de auditoría interna.

Objetivos del Control Interno

Básicos

Provocar y asegurar el pleno respeto, apego , observancia y adherencia a las políticas prescritas o establecidas por la administración

Promover la eficiencia en la operación

Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información financiera, administrativa y operacional.

Protección de loas activos de la entidad

Debe ser diseñado en función de los objetivos generales

Objetivos del sistema contable

Objetivos de autorización

Procesamiento y clasificación de transacciones

Salvaguarda Física

Verificación y Evaluación

Debe ser útil y confiable, con métodos y registros

Tdoas las oepraciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales o específicas de la administración

Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparación de estados financieros de conformidad con las normas de información financiera o de cualquier otro criterio aplicable

El acceso d los activos solo debe permitirse de acuerdo con políticas prescritas por la administración

Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custorida deben compararse, con los activos físicos existentes

Aspectos generales del control interno

Desde la perspectiva del interior de las entidades, el control interno se entiende como el conjunto de planes, políticas y procedimientos que han sido diseñados por la administración de una organización con el fin de prevenir, detectar y corregir cualquier problema o desviación de los objetivos planteados por la misma que le impidan obtener información financiera confiable y oportuna

Desde la perspectiva de la Auditoría, el Control Interno es efectuado con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que el auditor efectúe un estudio y evaluación adecuados para determinar un grado de confianza y que a su vez le permita determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos que va a efectuar

Bibliografía

Apunte Electrónico de Sistemas de control interno versión 2012, Facultad de Administración y Contaduría a Distnacia. Consultado el 10 de Enero 2020

Otro estudio es el del European Central Bank ECB, el cual indicó lo siguiente

Un sistema de control interno puede ser visto como el proceso efectuado por la junta de directores, la administración principal , y otro personal para proveer seguridad raonable

Logro de las metas y objetivos establecidos

Uso económico y eficiente de los recursos

Control addecuado de los diversos riesgos en que se incurre y de la salvaguarda de los activos

Confiabilidad e integridad de la información financiera y gerencial

Cumplimiento con leyes y regulaciones, así como con políticas, planes, reglas internas y procedimientos

MANTILLA B., S. A. Auditoría del control interno. [s. l.]: Ecoe Ediciones, 2018. ISBN 9789587716528. Disponível em: http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=cat02025a&AN=lib.MX001002044697&lang=es&site=eds-live. Acesso em: 19 jan. 2020.