Unidad I. Actividad Complementaria I. Sistemas de Control Interno. Eric Arturo Martínez García. 419016733
Estructura de control interno
Elementos del control
De acuerdo con el modelo COSO, un sistema de control interno consta de cinco elementos interrelacionados entre sí.
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Información y comunicación
Actividades de control
Vigilancia
Aunque estos elementos se aplican en todas las entidades, las empresas pequeñas y medianas los implementan de manera diferente a las grandes empresas. Los controles pueden ser menos formales y menos estructurados.
Ambiente de control
El ambiente de control, es el componente básico de la organización, el cimiento de apoyo de los demás componentes del control interno.
Se compone de los siguientes factores
Conciencia de control y estilo operativo.
Integridad y valores éticos
Asignación de autoridad y responsabilidad
Estructura organizacional
Políticas y prácticas respecto a recursos humanos
Participación de la dirección y del comité de auditoria en la vigilancia de la entidad
Es un concepto intangible que se puede definir como la actitud que la administración toma para asegurar que funcionen o no los controles
La importancia, cumplimiento y respeto de los controles.
Las debilidades o errores que se le informan.
La atención que presta a los sistemas de información
Las acciones que lleva a cabo ante o en condiciones inusuales
Las acciones adoptadas por la administración para eliminar o reducir incentivos y tentaciones que pueden inviar al personal a realizar actos deshonestos, ilegales o no éticos
Las políticas así como comunicaciones para asegurar que todo el personal comprende su función dentro de la empresa.
El grado de independencia del Comité de Auditoría respecto de la administración, la experiencia, la calidad de sus miembros, grado de implicación, vigilancia y el acierto de sus acciones
El establecimiento de una estructura organizacional adecuada incluye la consideración de las áreas clave de autoridad y responsabilidad, así como de las líneas apropiadas de información.
La eficacia de las políticas, procedimientos y controles, depende de quien las ejecutan. Por tanto la competencia e integridad del personal son elementos esenciales.
Evaluación de riesgos
Proceso en el cual una vez identificados los factores de riesgo, se considera su importancia, la probabilidad de ocurrencia, manejo o administración.
Proceso
Identificación de riesgos
Probabilidad de ocurrencia
Establecimiento de controles
Información y comunicación
Proceso de capturar e intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar las operaciones de una entidad
Información. Conjunto de datos generados por las operaciones y actividades que realiza una entidad
Sistemas de información
Sistemas de información financiera
Comunicación. Intercambio de información entre el personal idóneo para que descargue sus responsabildiades en tiempo y forma
Actividades de control
Los controles son las políticas y procedimientos adicionales establecidos por la administración para preevenir y detectar riesgos
Los controles pueden ser preventivos o detectivos
Objetivos
Procesamiento de la información
Segregación de funciones
Autorización
Salvaguarda física y responsabilidad de activos
Verificación
Vigilancia
Proceso en el cual la adminsitración evalúa la calidad de ejecución del Control Interno en el tiempo.
Esta se realiza a través de
Acciones continuas
Acciones separadas
Se da en el transcurso de las operaciones, incluye las actividades normales de administración y supervisión
Forma parte de las funciones normales de auditoría interna.
Objetivos del Control Interno
Básicos
Provocar y asegurar el pleno respeto, apego , observancia y adherencia a las políticas prescritas o establecidas por la administración
Promover la eficiencia en la operación
Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información financiera, administrativa y operacional.
Protección de loas activos de la entidad
Debe ser diseñado en función de los objetivos generales
Objetivos del sistema contable
Objetivos de autorización
Procesamiento y clasificación de transacciones
Salvaguarda Física
Verificación y Evaluación
Debe ser útil y confiable, con métodos y registros
Tdoas las oepraciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales o específicas de la administración
Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparación de estados financieros de conformidad con las normas de información financiera o de cualquier otro criterio aplicable
El acceso d los activos solo debe permitirse de acuerdo con políticas prescritas por la administración
Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custorida deben compararse, con los activos físicos existentes
Aspectos generales del control interno
Desde la perspectiva del interior de las entidades, el control interno se entiende como el conjunto de planes, políticas y procedimientos que han sido diseñados por la administración de una organización con el fin de prevenir, detectar y corregir cualquier problema o desviación de los objetivos planteados por la misma que le impidan obtener información financiera confiable y oportuna
Desde la perspectiva de la Auditoría, el Control Interno es efectuado con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que el auditor efectúe un estudio y evaluación adecuados para determinar un grado de confianza y que a su vez le permita determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos que va a efectuar
Bibliografía
Apunte Electrónico de Sistemas de control interno versión 2012, Facultad de Administración y Contaduría a Distnacia. Consultado el 10 de Enero 2020
Otro estudio es el del European Central Bank ECB, el cual indicó lo siguiente
Un sistema de control interno puede ser visto como el proceso efectuado por la junta de directores, la administración principal , y otro personal para proveer seguridad raonable
Logro de las metas y objetivos establecidos
Uso económico y eficiente de los recursos
Control addecuado de los diversos riesgos en que se incurre y de la salvaguarda de los activos
Confiabilidad e integridad de la información financiera y gerencial
Cumplimiento con leyes y regulaciones, así como con políticas, planes, reglas internas y procedimientos
MANTILLA B., S. A. Auditoría del control interno. [s. l.]: Ecoe Ediciones, 2018. ISBN 9789587716528. Disponível em: http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=cat02025a&AN=lib.MX001002044697&lang=es&site=eds-live. Acesso em: 19 jan. 2020.