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UmwStR 03 Einbringung in Körperschaften gem. § 20 UmwStG Anteilstausch…

- - - - Antrag gem. § 20 Abs. 2 S. 3 UmwStG
      - Gewährung "anderer Wirtschaftsgüter" gem. § 20 Abs. 2 S. 4 UmwStG
        
        Neuregelung ab dem 31.12.2014
        
        Berechnung der schädlichen Gegenleistung
      - Folgen der Wahlrechtsausübung gem. § 20 Abs. 3 UmwStG
      - Begünstigung des Einbringungsgewinns gem. § 20 Abs. 4 UmwStG
      - Rückwirkung der Einbringung dem. § 20 Abs. 5 und Abs. 6 UmwStG
      - Internationale Vorgänge gem. § 20 Abs. 7 und Abs. 8 UmwStG
    - - Ansatz zum Buchwert oder Zwischenwert gem. § 23 Abs. 1 UmwStG
      - Ansatz mit dem gemeinen Wert gem. § 23 Abs. 4 UmwStG
    - - Erweitertes Anwachsungsmodell (Ausscheiden aus der GmbH & Co. KG)
      - Betriebsaufspaltung
      - Einbringung von "Mitunternehmer-Anteilen"
      - GmbH-Anteile im Vermögen des übertragenden Rechtsträger
      - Mehrheitsvermittelnde Anteile
      - Entnahmen im Rückwirkungszeitraum
      - Negativer Buchwertsaldo
      - Gewährung anderer Wirtschaftsgüter (Darlehen / Verrechnungskonten)
      - Folgen eines Zwischenwertansatzes
      - Folgen eines Ansatzes mit dem gemeinen Wert
      - Verschleierte Sachgründung
      - Meldepflicht gem. § 22 Abs. 3 UmwStG
  - - - Einfacher Anteilstausch (§ bis 50%)
      - Qualifizierter Anteilstausch (mehrheitsvermittelnde Anteile)
    - - Veräußerung der erhaltenen Anteile
      - Aufwärtsverschmelzung der eingebrachten Anteile auf die aufnehmende Mutter-KapG
      - Sonderfall: anschließende auch Veräußerung der eingebrachten Anteile
- - - - Fall 1: Aufnahme in ein Einzelunternehmen
      - Fall 2: Einbringung Betrieb in eine bestehende PersGes
      - Fall 3: Hinzutritt in eine bereits bestehende PersGes
      - Fall 4: Fusion von Personengesellschaften durch Anwachsung
    - - Fall 1: Verschmelzung von zwei Personenhandelsgesellschaften
      - Fall 2: Ausgliederung eines Betriebs / Teilbetriebs aus einer KapGes
      - Fall 3: Ausgliederung eines Betriebs / Teilbetriebs aus einer Personenhandelsgesellschaft
      - Fall 4: Ausgliederung eines Betriebs / Teilbetriebs aus dem Vermögen eines eingetragenen Kaufmanns
    - - Fall 1: HGB-Formwechsel
      - Fall 2: Aufnahme eines "Null-Gesellschafters"
  - - - Überführung in das Sonderbetriebsvermögen ausreichend
      - Gestaltungsvorteile mit Sonderbetriebsvermögen
      - Mitunternehmeranteil
      - Mitunternehmer-Teilanteil (Bruchteil)
      - Getrennte Wahlrechtsausübung
  - - - Freibetrag und Tarifsermäßigung
      - Einbringung "an sich selbst" (§ 24 Abs. 3 S. 3 UmwStG)
      - Teileinkünfteverfahren
      - Mitunternehmer-Teilanteil
    - - Zwischenwertansatz
      - Einbringungsquote "an sich selbst"
      - Entnahmegewinne
      - Zuzahlungsgewinne
      - Ausnahme von der GewSt-Befreiung
  - - - Positive Ergänzungsbilanz
      - Negative Ergänzungsbilanz
  - - - Besitzzeitanrechnung
      - Rechtsnachfolgeprinzip
      - Übernahmefolgegewinn
    - - Rechtsnachfolgeprinzip
      - Ermittlung der Aufstockungsbeträge
      - Vorteile durch den Zwischenwertansatz
    - - Gemeiner Wert und Einzelrechtsnachfolge
      - Gemeiner Wert und Gesamtrechtsnachfolge
  - - - Zuzahlung in das Privatvermögen gilt weiterhin als schädliche Gegenleistung
      - Zahlungsweg ist nicht entscheidend
      - Höhe des Zuzahlungsbetrags als entscheidendes Kriterium
      - Baldige Entnahme des Zuzahlungsbetrags von beiden Gesellschaftern
      - Zuzahlung bei bereits bestehender PersGes
      - Gewinn-Vorabmodell