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PERSONAS MORALES EN EL EJERCICIO FISCAL (¿En qué bancos puedo pagar?…
PERSONAS MORALES EN EL EJERCICIO FISCAL
Declaración anual
¿Cuándo se presenta?
En los meses de enero, febrero y marzo del año siguiente que declaras.
Periodicidad
Anual
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales
Obligación a cumplir
Calcular y enterar el Impuesto Sobre la Renta del ejercicio para las personas morales.
Objetivo
Te sirve para presentar tu declaración anual de personas morales
Deducciones
Artículo 26, fracción I del Reglamento de la LISR
Cuando las devoluciones se hayan obtenido con posterioridad al segundo mes del cierre del ejercicio en el cual se acumuló el ingreso
Los contribuyentes podrán restar el total de las devoluciones, descuentos o bonificaciones de los ingresos acumulados en el ejercicio en que se reciban las devoluciones, descuentos o bonificaciones
en lugar de hacerlo en el ejercicio en el que se acumuló el ingreso del cual derivan.
Son
Según el artículo 25 de la LISR, primera fracción
Descuentos o bonificaciones que se hagan
Devoluciones que se reciban
Deducciones autorizadas
Gastos
El artículo 25, fracción III de la LISR establece
los contribuyentes podrán efectuar como deducciones “los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones”,
no existe un apartado exclusivo que identifique los conceptos de gastos
Pero algunos ejemplos son
Compra de papelería y artículos de oficina
Pago de renta de oficina, automóvil, avión, etcétera
Sueldos y salarios pagados a los empleados
Honorarios por servicios personales independientes contratados con personas físicas o morales
Pago de cuotas y suscripciones
Pago de publicidad impresa y vía web
Gastos de viaje
Gastos de mantenimiento de oficina
En el artículo 27 de la LISR
El gasto que se pretenda deducir para efectos fiscales debe cumplir los requisitos fiscales establecidos en este articulo.
En el articulo 28 de la LISR
El gasto no debe encontrarse dentro de los comprendidos de este articulo
Inversiones
Son
Los activos fijos, gastos y cargos diferidos y erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
tienen un tratamiento especial para ser deducidas
Por lo que
Se aplican porcentajes máximos autorizados de acuerdo con el tipo de inversión de que se trate.
Costo de lo vendido
Se encuentra en los artículos
25 de la LISR, segunda fracción
le dedica la sección III, “Del costo de lo vendido”
en el capítulo de deducciones del título II de la LISR
artículos 39-43
¿Quién es una persona moral?
Art. 25, Código Civil.
La Nación, los Estados y los Municipios;
Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley;
Las sociedades civiles o mercantiles;
Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se refiere la fracción XVI del artículo 123 de la Constitución Federal;
Las sociedades cooperativas y mutualistas;
Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley.
Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en los términos del artículo 2736.
Intereses moratorios
Es
El rendimiento nominal en dinero que percibe el acreedor por el tiempo que preste una cantidad de dinero denominada en una moneda corriente.
También es una deducción
artículo 25, fracción VII de la LISR.
Medios y pasos para presentar la declaración anual de años anteriores
Ingresar al portal del SAT
En la barra superior, seleccionar Declaraciones. Ingresar a Declaraciones Anuales de Personas Morales.
Ingresar con e.firma o contraseña, y el RFC.
Llenar los campos requeridos relativos a las obligaciones fiscales a que se esté sujeto
Declarar bajo protesta de decir verdad que esos datos son correctos
Obtener el acuse de recibo con el número de operación, fecha de presentación y sello digital generado por el fisco
Si no resultase impuesto a cargo
Se considera como que la declaración ha sido presentada y es el fin del proceso
Si resultase impuesto a cargo
Debemos acceder al portal bancario de las instituciones de crédito
Capturar los datos de los impuestos por los que se tenga cantidad a pagar, así como el número de operación y fecha de presentación del acuse de recibo de la declaración
Efectuar el pago y manifestar bajo protesta de decir verdad que el entero se realiza según la información de la declaración enviada al SAT
El banco emite el recibo bancario de pago de contribuciones, productos y aprovechamientos federales
Se considera la declaración como presentada y es el fin del proceso
¿En qué bancos puedo pagar?
Banjército
HSBC
Banamex
Banorte
Scotiabank
Interacciones
Banca Mifel
Santander
BBVA Bancomer
Bansí
Afirme
BanBajío
CIBanco
BanRegio
Inbursa
Bancomultiva
MUFG
Intereses devengados a cargo
Son
Aquellos que se van generando o causando por el “simple transcurso del tiempo”.
Por lo tanto es una deducción.
artículo 25, fracción VII de la LISR.
Intereses
Según el articulo 8 de la LISR
“se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con el que se designen, a los rendimientos de crédito de cualquier clase”.
Ajuste anual por inflación
está regulado en los artículos 44 al 46 de la LISR
Es
un cálculo fiscal en el que se restan los saldos promedios anuales de créditos y deudas, y la diferencia se multiplica por el factor de inflación anual.
Resultado obtenido
Créditos mayores a las deudas: cuando los saldos promedios anuales de créditos son mayores a los saldos promedios anuales de deudas.
Ingreso acumulable
Cuando los saldos promedios anuales de créditos son menores a los saldos promedios anuales de deudas
Procedimiento
Determinar el factor de ajuste anual.
Identificar los conceptos de créditos.
Sumar los saldos finales de créditos y determinar el promedio anual de los mismos.
Identificar los conceptos de deudas.
Sumar los saldos finales de deudas y determinar el promedio anual de los mismos.
Restar las deudas de los créditos.
Multiplicar el resultado obtenido de la resta por el factor de ajuste anual. Si las deudas son mayores a los créditos, se obtendrá un ingreso acumulable; en caso contrario, se tendrá una deducción autorizada.
Elaborado por: Gladis Abigail Carrera Avendaño