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CH9 財務決策與企業倫理 (財務資訊揭露與當責 (資訊揭露的評鑑指標 (資訊時效性, 財務預測, 法規遵循, 年報資訊, 公司網站), 財報造假…
CH9 財務決策與企業倫理
財務資訊揭露與當責
財務報表
GAAP
一般公會會計原則
細則會計
IFRS
國際財務報導準則
原則會計
定義：
反映一家公司在一段時間內(通常是季度或年度)的營運情況和財務狀況，以量化的財務數字，分目表達。幫助關係人了解企業之運作狀況，藉以爭取各自之最大利益
資訊揭露的評鑑指標
資訊時效性
財務預測
法規遵循
年報資訊
公司網站
財報造假
對開銷售發票
虛開產品銷售發票
利用有關出口貨物優惠政策，虛增營收
人為擴大企業銷售業務的核算範圍，虛增營收
案例介紹
光洋科假帳案
財報造假
美化美股盈餘
安隆案
大量交易帳簿
衍生性商品交易
大舉投資大市場
分離資產
虛增營收
艱深難懂的財務報告
沙賓法案
金融危機
金融海嘯
次級房貸風暴
貝爾梅登宣布破產
房利美、房地美被接管
雷曼兄弟破產
舞弊手法
關係人自公司套取或挪用資金
透過中介公司從事非常規交易安排
虛增營收
以公司資產作為關係人之舉債擔保
發行海外可轉換公司債套利，並美化資產負債表
向特定人購買設備或無形資產，虛增價款
透過投資國外基金公司之特定基金，進行不正當之投資
案例介紹
破產城市底特律
博達掏空案
安排國內外虛假進銷貨交易
挪用資金
稅務揭露與規避
避稅
選擇一個在繳納稅捐上最有利的法律方式，這樣的法律方式在報稅時也充分地揭露並無刻意隱瞞
逃稅
隱瞞法律事實或是虛偽地陳述事實，藉此達到不用繳稅或是少繳稅的目的
案例介紹
蘋果避稅逃稅
與其子公司簽成本分攤協議
利用不同國家的稅法漏洞來避稅
勾選原則
尚比亞因跨國企業避稅而越來越窮困
資本結構與風險
資本結構
股票(權益融資)
股東權益
特別股
債券(負債融資)
長期負債
經營風險
營運風險
財務風險
案例介紹
被CDS絆倒的美國巨人AIG
台鐵負債
長期或短期利潤
利潤&操縱股票
豺狼大隊
鎖定股票價格，待拉到高點時，放給散戶
禿鷹集團
利用融券放空手段，並透過媒體散布假消息，加上對證券行政主管機關施壓，導致特定股價大跌來牟取暴利
案例介紹
樂陞案
群聯禿鷹案
台灣禿鷹事件之勁永案
0651048丁于宸