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REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS (Técnicas de auditoría (Investigación…
REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
la labor de auditoría
ya sea de manera interna o externa
debe realizar su trabajo de manera independiente para lograr cumplir con las normas internacionales de auditoría y su ética profesional
La CONAA
a través del IMCP
emitió el Boletín 9010 “Revisión de estados financieros”
son aplicables a la revisión de estados financieros integrales
por un contador público
para verificar la situación de la entidad
Algunos de los procedimientos para la revisión de estados financieros
incluyen
• Obtener una comprensión del negocio de la entidad y de la industria en la que opera.
• Investigaciones concernientes a las normas y prácticas contables de la entidad.
• Investigaciones referentes a los procedimientos de la entidad para registrar, clasificar y resumir transacciones, acumular información para revelación en los estados financieros y para preparar los estados financieros.
• Investigaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia en los estados financieros.
• Procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones y partidas individuales que parezcan inusuales.
Al aplicar los procedimientos indicados anteriormente
el contador público
consideraría los tipos de asuntos que requirieron ajustes contables en periodos anteriores.
• Investigaciones concernientes a decisiones tomadas en Asambleas de Accionistas, del Consejo de Administración, Comités Delegados del Consejo de Administración, y otros Comités, que puedan afectar a los estados financieros.
• Leer los estados financieros para considerar sobre la base de información que llama la atención del contador público, si los estados financieros parecen conformarse a la base contable indicada.
• Obtener informes de otros contadores públicos, si los hay y si se considera necesario, que hayan sido contratados para auditar o revisar los estados financieros de componentes de la entidad.
• Investigaciones con personas que tengan responsabilidad por asuntos financieros y contables
• Obtener declaraciones escritas de la administración.
El informe sobre una revisión de estados financieros
debe contener
un párrafo de alcance
una aseveración negativa
un párrafo introductorio
la fecha del informe
el destinatario
la dirección del contador público, y
un título;
la firma del contador público.
es importante
revisar hechos posteriores
por ejemplo
verificar las facturas por ventas del último mes del ejercicio anterior
para comprobar que los depósitos registrados en el ejercicio auditado corresponden a esas ventas
en cuestiones legales analizar minutas de asambleas o acuerdos con clientes o proveedores posteriores a la fecha de los estados financieros.
verificar los cheques emitidos y/o cobrados en fechas posteriores a la fecha de los estados financieros auditados
Técnicas de auditoría
Investigación
usada por el auditor para obtener datos o información directamente de funcionarios o empleados de la empresa auditada y que es complementada con la siguiente técnica.
Declaración
se plasma en un documento la información obtenida de funcionarios y empleados de la misma empresa
Confirmación
En auditoría también se le conoce como circularización y puede ser positiva (el auditor agrega en documento enviado a un cliente el importe adeudado para que éste confirme si está de acuerdo o no con el saldo), o negativa (en que sólo se pide que conteste la persona si no está de acuerdo)
Certificación
se basa el auditor para obtener la firma o fe en un documento que soporte una operación o saldo registrado en los estados financieros.
Inspección
Técnica que consiste en examinar físicamente la documentación y los bienes materiales para comprobar su autenticidad y el correcto registro contable.
Observación
Es una técnica que consiste en presenciar directamente la forma en que es realizada cierta operación por el personal del cliente
Análisis
Consiste en conocer cómo está integrado un rubro o cuenta de los estados financieros
Cálculo
el auditor verifica matemáticamente alguna partida de los estados financieros
Estudio general
es aplicada desde la etapa previa de la auditoría para que el auditor de mayor experiencia de la firma o del grupo de auditoría encargado de la revisión
Conclusiones o informe
El resultado final del trabajo del contador
está obligado a extenderlo
así encuentre anomalías o no en los estados financieros sujetos a su examen.
Estados financieros
siendo éstos los más importantes:
Estado de resultados o de actividades
Estado de variaciones en el capital contable
Estado de situación o posición financiera, o balance general
Estado de flujo de efectivo
Procedimientos de auditoría
métodos, pasos o elementos y todo aquello que es usado por el auditor al verificar una partida u operación para lograr alcanzar el objetivo deseado
son clasificados
en procedimientos analíticos, de revisión, de valoración del riesgo o los sustantivos,
Serie 5000
el auditor debe observar y aplicar una serie de normas de ejecución del trabajo para dar cumplimiento con las Normas Internacionales establecidas por el IFAC y exigidas por el IMCP.
boletín 9020 de las Normas para trabajos de Revisión (NR)
Se le conoce como revisión limitada por tratarse de periodos cortos menores a un año
En ésta revisión limitada el responsable de la auditoría efectúa procedimientos de entrevista y de revisión general que le permita tener una base razonable para expresar una opinión limitada de que no existen modificaciones de importancia en los estados financieros y que éstos se encuentran de conformidad con las normas de información financiera internacionales.
Una revisión limitada de información financiera intermedia no proporciona una base suficiente para expresar una opinión sobre si la información financiera está presentada razonablemente
En una revisión limitada no se debe esperar que el auditor aplique todas sus técnicas de auditoría y de análisis o documente con pruebas cada partida de los estados financieros.
Desde la contratación del auditor
debe especificar con el cliente la naturaleza y alcance del trabajo e informe a entregar
así como la documentación y declaraciones por escrito que podrá solicitar a fin de asegurar la expresión de su opinión.
el auditor no debe realizar confirmaciones de saldos interna o externamente ni aplicar inventarios o arqueos físicos o solicitar certificaciones por contratos con abogados o por servicios.
Elaborado por: Gladis Abigail Carrera Avendaño