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税款征收2 (税收措施 (税收保全/税收强制 (个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 :green_cross:
单价 5000…
税款征收2
税收措施
步骤
Step1 责令限期缴纳税款
税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务的行为。在规定纳税期限之前
Step2 要求提供纳税担保
限期内有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象
Step3 税收保全
经县级以上的税务局局长的批准
①书面通知，冻结纳税人金额相当于(20%)应纳税款的存款
②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
Step4 责令限期缴纳税款
未按照规定的期限缴纳或解缴税款，所担保的款项，最长期限不得超过15日
Step5 税收强制措施
纳税担保
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有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：
①有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的
②因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的
③纳税信誉等级被评为 C 级以下的
④在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业
⑤无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人
⑥与纳税人存在担保关联关系的
⑦ 有欠税行为的
税收保全/税收强制
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 :green_cross:
单价 5000 元以下的其他生活用品 :green_cross:
机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房 :check:
【对查封的商品、货物或其他财产，税务机关可指令被执行人保管；可责令产权证书交给税务机关保管】
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撤销权
执行撤销权之要点
（ 1 ）必须由人民法院公告撤销
（ 2 ）执行对象是欠税人
（ 3 ）执行对象必须具有以下行为：
a. 放弃到期债权； b. 无偿转让财产； c.以明显不合理的低价转让财产。
（ 4 ）执行对象之上述行为必须致使“国家税收造成损害”，
即如果欠税人尚有其他可供执行的足够的财产，则税务机关应当执行这些财产，而不应当行使撤销权
（ 5 ）撤销其“放弃到期债权”行为后
如果欠税人又“怠于行使到期债权”，则税务机关可以采取代位权
（ 6 ）欠税人“无偿转让财产”
无论受让人是否恶意，均可以行使撤销权
（ 7 ）欠税人 “ 以明显不合理的低价转让财产 ”
如果受让人是恶意的，可以行使撤销权，如果受让人是善意的，则不可以行使撤销权。
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代位权
执行代位权之要点
（ 1 ）必须由人民法院公告代位；
（ 2 ）执行对象是欠税人；
（ 3 ）执行对象必须具有“怠于行使到期债权”行为
即“应当行使并且能够行使而不行使”
（ 4 ）执行对象之怠于行使行为必须致使“国家税收造成损害”
即如果欠税人尚有其他可供执行的足够的财产，则税务机关应当执行这些财产，而不应当行使代位权；
（ 5 ）税务机关行使代位权向欠税人的债务人追讨债权应以应当追缴的欠税金额为限。
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