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Impuesto Sobre la Renta II Personas Físicas (Salarios (Participación de…
Impuesto Sobre la Renta II
Personas Físicas
Sujeto pasivo de la obligación tributaria
Persona en que recae la obligación del pago y sus accesorios.
Persona Física, moral, nacional o extranjera, que genera una contribución.
Art. 1 Código Fiscal de la Federación
"Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas”.
Persona Física
Individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos; pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles y trabajar por salarios.
Ingresos
Están obligadas a pagar el impuesto con respecto a todos sus ingresos, sin importar la procedencia, deben vivir en México.
Pueden vivir en el extranjero, pero si los ingresos provienen del territorio nacional, entonces están obligados a pagar.
Clasificación legal de los ingresos de las personas físicas
Capítulo I. De los Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.
Capítulo II. De los Ingresos por actividades empresariales y profesionales.
Sección I. De las Personas Físicas con actividades empresariales y profesionales.
Sección II. Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales.
Sección III. De régimen de pequeños contribuyentes.
Capítulo III. De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
Capítulo IV. De los ingresos por enajenación de inmuebles.
Capítulo V. De los ingresos por adquisición de inmuebles.
Capítulo VI. De los ingresos por intereses.
Capítulo VII. De los ingresos por obtención de premios.
Capítulo VIII. De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales.
Capítulo IX. De los demás ingresos que obtengan las personas físicas.
Capítulo X. De los requisitos de las deducciones.
Capítulo XI. De la declaración anual.
Salarios
Primas de antigüedad e indemnizaciones
Fracción X, art. 93 LISR, son exentos: Primas de antigüedad, retiro, indemnizaciones y otros pagos.
Vacaciones
Días en que las personas que laboran en una empresa, toman un descanso total en un periodo de tiempo.
1 año: 6 días
2 años: 8 días
3 años: 10 días
4 años: 12 días
5 a 9 años: 14 días
10 a 14 años: 16 días
15 a 19 años: 18 días
20 a 24 años: 20 días
25 a 29 años: 22 días
Ingresos exentos por la Ley de Impuesto Sobre la Renta
Prestaciones distintas al salario que reciban los trabajadores, que no excedan los mínimos señalados por la legislación laboral.
Por excedente de las prestaciones exceptuadas del pago del impuesto.
Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU)
Art. 125 LFT
Art. 126 LFT
LFT: Capítulo VIII, título tercero
Art. 127 LFT
Art. 123, sección A fracción IX de la Carta Magna
Mejorar el nivel económico de la familia del trabajador: Art. 117 a 131, 575 a 590 de LFT.
Conceptos asimilables
Ingresos
Excentos
Art. 109 LISR
No considerados ingresos en bienes. Art. 110
Comida proporcionada a los trabajadores.
Uso de útiles y herramientas de trabajo.
Servicios de comedor
Gravados
Acumulables
No acumulables
Aportación patronal y gubernamental al SAR (art. 109)
Aportaciones a INFONAVIT y Fondo de vivienda para los miembros del Ejército, Fuerza Aérea y Armada (art. 109)
Aportación patronal, gubernamental al seguro de retiro, cesan tía de edad avanzada, vejez y rendimientos.
Aguinaldo
Pago especial que se entrega a los trabajadores asalariados. Art. 87 LFT.
Se deberá pagar antes del veinte de diciembre de cada año (equivalente a 15 días de trabajo)
Los trabajadores que no hayan cumplido con el año de servicios, tendrán derecho a que se les pague el proporcional aunque ya no este laborando.
Días que también se contemplan
Incapacidad: Por maternidad y riesgo de trabajo
Permiso con goce de sueldo
Privación de la libertad del trabajador cuando obró en defensa de los intereses del patrón.
Prestaciones derivadas de la Relación laboral
Efectivo
Modelo del curso legal, traspaso de cuenta bancaria a favor del trabajador.
Días laborados, días de descanso, vacaciones, prima vacacional, aguinaldo.
Cheque a favor del trabajador
Horas extraordinarias, prima dominical, comisiones, compensaciones, premios.
Especie
Vales de: despensa, gasolina.
Despensas, etc.
Límites legales
Art. 67 LFT "Las horas de trabajo extraordinario se pagarán con un ciento por ciento más del salario que corresponda a las horas de la jornada".
Forma de pago
Art. 101: Salario en efectivo solo en moneda nacional. Art. 102: Las prestaciones pueden ser en especie.
Prima vacacional
Se busca que el trabajador reciba un ingreso adicional para disfrutar de sus vacaciones.
El monto es el veinticinco por ciento sobre los salarios que correspondan al periodo vacacional.
Ley Federal del Trabajo
Art. 84 LFT
“El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.”
Honorarios
Deducciones
Devoluciones que se reciban o los descuentos, bonificaciones que se hagan.
Adquisiciones de mercancías
Gastos
Inversiones
Aplicación de las deducciones
"Art. 104... determinarán la deducción por inversiones aplicando en lo dispuestos en la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley.
Ingresos efectivamente percibidos
“Artículo 102. Para los efectos de esta Sección, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos"
Acumulables
“Artículo 101. Para los efectos de esta Sección, se consideran acumulables por la realización de actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales, además de los señalados en el artículo anterior y en otros de esta Ley"
Requisitos de las deducciones
Estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por lo que se está obligado al pago del impuesto.
"Art. 105... Se hayan erogado en el ejercicio de que se trate.
Deducción de inversiones, debe proceder conforme el art. 104
Se deben restar una sola vez.
Los pagos de primas por seguros o fianzas se han conforme a las leyes correspondientes y correspondan a conceptos como deducibles.
Si el pago es a plazos, la deducción procede por el monto de las parcialidades pagadas en el mes o el ejercicio correspondiente.
Si se tratan como inversiones, no se les de otra re valuación.
Se reúnan los requisitos para cada deducción.
Ingresos
"I...actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.
II..Prestación de un servicio profesional,
Pagos provisionales
Art. 106
Se pueden efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, aplicando como base la tarifa del art. 96, sumando cantidades correspondientes.
Pérdidas fiscales
Se obtiene cuando los ingresos obtenidos en el ejercicio son menores a las deducciones autorizadas del mismo.
"... II. El derecho de disminuir pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufre y no podrá ser transmitido por acto entre vivos ni como consecuencia de la enajenación del negocio..."
Art. 109. Se deberá calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del art. 152.
Régimen fiscal regulado por: capítulo II de los Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales, Sección I, de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, del artículo 100 al 110 de la LISR.
Individuos que prestan sus servicios de forma personal independiente.