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AUDITORIA - CONCEITOS BÁSICOS AULA 1 (Trabalho de asseguração (Elementos…
AUDITORIA - CONCEITOS BÁSICOS AULA 1
Histórico
O conceito de auditoria não tem sido unânime ou estático no decorrer do tempo, embora algumas definições conhecidas tenham uma aceitação relativamente generalizada. Mas está evoluindo, refletindo não só as mutações ocorridas no desenvolvimento das organizações e na ponderação dos interesses de partes envolvidas, mas também nos objetivos cada vez mais amplos que têm sido estabelecidos para os trabalhos de auditoria.
A auditoria surgiu com grande força no mercado industrial norte-americano.
antes
voltada para a descoberta de erros e fraudes.
agora
focada em fatos passados (auditoria sobre dados históricos) + função preventiva e orientadora.
Trabalho de asseguração
Atualmente a auditoria está inserida no contexto dos trabalhos de asseguração.
É o trabalho no qual o auditor visa obter evidências apropriadas e suficientes para expressar sua conclusão, de forma a
aumentar o grau de confiança dos usuários
previstos sobre o resultado da
mensuração ou avaliação do objeto
, de acordo com os critérios* que sejam aplicáveis.
critério é tudo na auditoria - se não houver um critério a ser respeitado, a auditoria é subjetiva.
Possuem pelo menos 3 partes
a parte responsável (auditada)
os usuários previstos
o auditor
Dependendo das circunstâncias do trabalho, pode haver também um mensurador ou avaliador, ou a parte contratante.
Elementos que o caracterizam
evidências apropriadas e suficientes.
relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.
critérios aplicáveis.
objeto apropriado.
relação de 3 partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos.
Resultados
O resultado da mensuração ou avaliação do objeto é a
informação que resulta da aplicação dos critérios ao objeto auditado
.
Exemplos
Demonstrações contábeis
(resultado)
resultam da mensuração da posição patrimonial e financeira da entidade, do desempenho e dos fluxos de caixa
(objeto)
ao aplicar a estrutura de relatórios financeiros aplicáveis
(critério)
. O resultado de uma auditoria das demonstrações contábeis busca assegurar o resultado da mensuração das demonstrações contábeis.
Conclusão sobre a
eficácia do controle interno
(resultado) decorre da avaliação da eficácia do processo de controle interno da entidade (objeto) ao aplicar os critérios aplicáveis.
Esse controle interno diz o que cada pessoa deve fazer, a quem ela deve ser reportada e quando. O auditor pega esse manual de controle interno, faz o seu plano de trabalho e vai verificar se as pessoas estão cumprindo.
Mensurações de desempenho específicas à entidade (resultado) decorrem da mensuração de vários aspectos de desempenho (objeto) ao aplicar as metodologias de mensuração aplicáveis (critério).
Declaração de gases de efeito estufa (resultado) decorre da mensuração de gases de efeito estufa da entidade (objeto) ao aplicar o reconhecimento, mensuração e apresentação de protocolos (critério).
Declaração sobre o cumprimento
- compliance -
(resultado) decorre da avaliação do cumprimento da entidade (objeto) com, por exemplo, lei ou regulamento (critério). :!:é obrigatória para instituições financeiras.
processo de auditoria: busca-se um resultado, avaliando um objeto, considerando os critérios.
Outros trabalhos realizados por auditores (além do de asseguração)
trabalhos abrangidos pelas Normas de Serviços Correlatos (NBCs TSC, tais como procedimentos previamente acordados e trabalhos de compilação).
elaboração de declarações de imposto de renda em que nenhuma conclusão de asseguração é expressa
trabalhos de consultoria (ou assessoria), tais como gerenciamento e consultorias tributárias.
Conceito
Auditoria é o processo sistemático, documentado e independente de se avaliar objetivamente uma situação ou condição para determinar a extensão na qual critérios são atendidos, obter evidências quanto a esse atendimento e relatar os resultados dessa avaliação a um destinatário predeterminado.
O
OBJETIVO
da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
NÃO É função precípua (fundamental) da auditoria a detecção de erros e fraudes nas entidades, essa função cabe à administração da entidade.