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DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA AULAS 67 E 68 (Apresentação da D.F.C. (O…
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
AULAS 67 E 68
Apresentação da D.F.C.
O fluxo de caixa operacional
:heavy_plus_sign: se é
positivo
em determinado período: significa que o negócio está trazendo dinheiro para a empresa.
:heavy_minus_sign: se é
negativo
em determinado período: significa que o negócio está tirando dinheiro da empresa.
está relacionado ao negócio da empresa.
exemplos
recebimentos de caixa pela venda de mercadorias / prestação de serviços / royalties / honorários / comissões e outras receitas...
pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda (quando a empresa paga o imposto de renda, isso é fluxo operacional, ou recebe restituição), a menos que possam ser especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de investimento
fluxos de caixa advindos da compra e venda de títulos e empréstimos
mantidos pela entidade para fins de negociação imediata ou futura
(no caso, são semelhantes a estoques adquiridos especificamente para revenda).
:warning: no caso de compra/venda de títulos que se enquadram no conceito de
equivalentes de caixa
, essas transações não afetam o fluxo de caixa. Desse modo, essas transações não são de fluxo nenhum; só houve uma mudança de qualidade das disponibilidades.
Juros { pagos e recebidos.
Juros sobre o Capital Próprio/Dividendos (exceto MEP) {recebidos.
O fluxo de atividades de investimento
:heavy_minus_sign: se é
negativo
: a empresa está aumentando sua capacidade instalada e, portanto, a tendência é que ela vai gerar mais receita (receita! e não lucro) nos próximos exercícios.
:heavy_plus_sign: se é
positivo
: sinaliza que a empresa está vendendo seus ativos fixos/reduzindo sua estrutura, e, portanto, sua capacidade de geração de receita tenderá a diminuir nos próximos anos.
sinalizador da tendência de geração de receitas do negócio.
exemplos
ativos imobilizados de construção própria.
recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo.
adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros (exceto aqueles feitos por instituição financeira, pq aí será operacional).
pagamentos e recebimentos em operações que envolvam derivativos vão ser, em regra, classificados no fluxo das atividades de investimento.
O fluxo das atividades de financiamento
diz o quanto a empresa está pagando ou tomando de novas dívidas/financiamentos, inclusive financiamentos por meio dos acionistas.
exemplos
emissão de debêntures
sócio integraliza capital em dinheiro na empresa :heavy_plus_sign:
empresa distribui dividendos pros acionistas :heavy_minus_sign:
Juros sobre o Capital Próprio/Dividendos { pagos
a D.F.C usa Regime de Caixa, e não de Competência. É uma informação financeira, e não econômica.
Regra geral: transações com imobilizado são atividades de investimento.
Exceção:
quando uma empresa constrói ou compra ativo imobilizado pra alugar e depois vender, esse fluxo de caixa decorrente da construção (ou aquisição) e da posterior venda desse imobilizado É DO FLUXO OPERACIONAL.
Sobre o Ativo Intangível gerado internamente
FASE DE PESQUISA
gastos são classificados como despesa.
Fluxo operacional
.
FASE DE DESENVOLVIMENTO
poderá continuar sendo contabilizado como despesa (fluxo operacional) ou
contabilizado como
ativo intangível em desenvolvimento
(vai ter que comprovar as 6 condições do CPC03).
Fluxo de atividades de Investimento
.