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个人所得稅 (通用原则 (汇算清缴条件 (取得綜合所得且符合特定條件 (国家税务总局公告2018年第62号 (纳税年度内预缴税额低于应纳税额,…

- - - - 国家税务总局公告2018年第62号
        
        纳税年度内预缴税额低于应纳税额
        
        纳税人申请退税
        
        从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元
        
        取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元
  - - - 仅一处
        
        所在地主管税务机关
      - 两处以上
        
        择一申报
    - - 户籍所在地或经常居住地主管税务机关
- - - - 仅于一处取得工资、薪金所得
        
        有扣缴义务人但未扣缴
        
        次年六月三十日前缴纳
        
        有扣缴义务人且有扣缴
        
        扣缴义务人在次月十五日内缴入国库
      - 在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得
        
        隔年次年三月一日至六月三十日内汇算清缴
    - - 纳税期限
        
        境内所得
        
        有扣缴义务人
        
        未扣缴
        
        次年六月三十日前缴纳
        
        有扣缴
        
        扣缴义务人在次月十五日内缴入国库
        
        无扣缴义务人
        
        次月十五日内申报
        
        隔年次年三月一日至六月三十日内汇算清缴
        
        境外所得
        
        次年三月一日至六月三十日内缴纳
  - - - 次年三月三十一日前办理汇算清缴
  - - - 扣缴义务人在次月十五日内缴入国库
    - - 隔年次年三月一日至六月三十日内汇算清缴
- - - - 原则：
        就来源于境内境外所得，境内境外支付缴纳个人所得税
        
        工资、薪金所得：收入-60,000元-专项扣除-专项附加扣除
        
        劳务报酬所得
        
        收入*80%计算所得额
        
        稿酬所得
        
        收入80%70%计算所得额
        
        特许权使用费
        
        收入*80%计算所得额
        
        经营所得
        
        收入-成本费用损失
        
        利息、股息、红利所得
        
        股息红利差别化[2012]85
        
        财产租赁所得
        
        收入<4000，减费用800；收入<=4000，收入*20%=所得额
        
        偶然所得
        
        网络红包、礼品收入、提供担保收入、无偿受赠房屋 [2019]74
        
        专项扣除
        
        基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金
        
        专项附加扣除
        [2018]60
        
        子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人
        
        财产转让所得
        
        限售股转让
        
        转让财产收入-财产元直-合理费用=所得额
    - - 满183天不满6年
        [2019]34 :
        
        原则：
        就来源于境内所得，境内外支付；
        境外所得，境内支付缴纳个人所得税
        
        当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×[1-（当月境外支付工资薪金数额/当月境内外工资薪金总额）×（当月工资薪金所属工作期间境外工作天数/当月工资薪金所属工作期间公历天数）]
      - 满183天，满6年
        
        原则：
        就来源于境内境外所得，境内境外支付缴纳个人所得税
  - - - 原则：
        就来源于境内所得，境内支付缴纳个人所得税
        
        工资薪金
        
        高管：境内雇主支付皆需缴纳
        
        非高管：归属于境内工作其间，由境内负担的工资薪金缴纳
        
        当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×（当月境内支付工资薪金数额/当月境内外工资薪金总额）×（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数/当月工资薪金所属工作期间公历天数）
    - - 原则：
        就境内所得，境内、境外支付缴纳个人所得税
        
        工资薪金
        
        高管：除了境外工作其间，境外雇主支付，其余皆需缴纳
        
        当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×[1-（当月境外支付工资薪金数额/当月境内外工资薪金总额）×（当月工资薪金所属工作期间境外工作天数/当月工资薪金所属工作期间公历天数）]
        
        非高管：归属于境内工作其间
        
        　　当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数/当月工资薪金所属工作期间公历天数）
- - - - 工資薪金所得
        
        非獨立個人勞務
        
        无住所个人享受境内受雇所得协定待遇
        
        在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天的对方税收居民个人，在境内从事受雇活动取得受雇所得，不是由境内居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境内常设机构负担的，可不缴纳个人所得税。
        
        无住所个人享受境外受雇所得协定待遇
        
        对方税收居民个人在境外从事受雇活动取得的受雇所得，可不缴纳个人所得税。
        
        無住所居民個人
        
        若为对方税收居民个人的，可在预扣预缴和汇算清缴时按前款规定享受协定待遇。
        
        無住所非居民個人
        
        若为对方税收居民个人的，可在取得所得时按前款规定享受协定待遇。
      - 勞務報酬所得
        
        適用稅收協定條款
        
        特許權使用費
        
        無住所非居民个人
        
        若为对方税收居民个人，其取得的特许权使用费所得、稿酬所得或者劳务报酬所得可享受特许权使用费或者技术服务费协定待遇的，可按照税收协定规定的计税所得额和征税比例计算应纳税额。
        
        無住所居民個人
        
        若为对方税收居民个人，其取得的特许权使用费所得、稿酬所得或者劳务报酬所得可享受特许权使用费或者技术服务费协定待遇的，可不纳入综合所得，在取得当月按照税收协定规定的计税所得额和征税比例计算应纳税额，并预扣预缴税款。年度汇算清缴时，该个人取得的已享受特许权使用费或者技术服务费协定待遇的所得不纳入年度综合所得，单独按照税收协定规定的计税所得额和征税比例计算年度应纳税额及补退税额。
        
        技術服務費
        
        獨立個人勞務
        
        按照税收协定独立个人劳务或者营业利润条款规定，对方税收居民个人取得的独立个人劳务所得或者营业利润符合税收协定规定条件的，可不缴纳个人所得税。
        
        无住所居民个人为对方税收居民个人，其取得的劳务报酬所得、稿酬所得可享受独立个人劳务或者营业利润协定待遇的，在预扣预缴和汇算清缴时，可不缴纳个人所得税。
        
        非居民个人为对方税收居民个人，其取得的劳务报酬所得、稿酬所得可享受独立个人劳务或者营业利润协定待遇的，在取得所得时可不缴纳个人所得税。
      - 稿酬所得
        
        獨立個人勞務
        
        特許權使用費
        
        技術服務費
      - 營業利潤
      - 董事費
        
        未於稅收協定納入或不適用董事費條款
        
        该个人取得的高管人员报酬可不适用本公告第二条第（三）项规定，分别按照本条第（一）项、第（二）项规定执行。
        
        对方税收居民个人为高管人员，该个人取得的高管人员报酬按照税收协定董事费条款规定可以在境内征收个人所得税的，应按照有关工资薪金所得或者劳务报酬所得规定缴纳个人所得税。
- - - - 各项所得额计算
        
        税额计算
        
        各项税额加总