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Auditoria Interna/Externa * (NBC TA 200(R1) Principais Pontos (Princípios…
Auditoria Interna/Externa *
Auditoria Interna
Sujeito
Funcionário da empresa
Ação/Objetivo
Exame dos controles
operacionais
Finalidade
Promover melhorias
nos controles operacionais
Grau de Independência
Menos amplo
Responsabilidade
Trabalhista
Quem exerce?
Contador com CRC
Auditoria Externa
Sujeito
Profissional Independente
Ação/Objetivo
Exame das demonstrações
financeiras
Finalidade
Opinar sobre as
demonstrações financeiras
Grau de Independência
Mais amplo
Responsabilidade
Profissional,civil e criminal
Quem exerce?
Contador com CRC
Obs.:
:warning:
Auditor
Privado
Interno
Qualquer formação (NBTI01)
Contador (CFC)
Externo
Contador(CFC)
Governamental
Interno
Qualquer formação (NBTI01)
Externo
Qualquer formação
Tipos de Auditoria
Auditoria de avaliação de gestão
Certificar a regularidade
das contas
Certificar a probidade
na aplicação dos
dinheiros públicos
Auditoria de acompanhamento da gestão
Atuar em tempo real
nos atos de gestão
Auditoria contábil
Registros contábeis
em conformidade com
a estrutura
de relatório aplicável
Auditoria operacional
Opnião sobre gestão
Eficiente
Eficaz
Econômica
Auditoria especial
Exames de fatos
ou situações relevantes
NBC TA 200(R1) Principais Pontos
Objetivo da Auditoria
Aumentar grau de
confiança nas demonstrações
contábeis
Expressão da opnião
do Auditor
Responsabilização
Administração e responsáveis
pela governança
tbm são responsáveis
Segurança Razoável
Evidência apropriada
ou suficiente
nunca
absoluta
Quando não houver segurança razoável e opinião com ressalva não for suficiente
1) Auditor deve
se abster de
emitir opinião
2) Auditor deve
renunciar ao trabalho
Evidência de Auditoria
:warning:
Suficiência
medida de quantidade
da evidência
Adequação
medida da qualidade
da evidência
Características do Auditor
Julgamento Profissional
Ceticismo Profissional
Risco de Auditoria
Opinião inadequada
do auditor quando
contiverem
distorções relevantes
Distorção Relevante
1) Risco Inerente
distorção contida
antes
do controle
2) Risco de Controle
distorção contida
que pelo
controle interno
não foi
Definida
Corrigida
Detectada
Detecção
Risco dos procedimentos
executados pelo Auditor
não detectem
distorção
Opinião do Auditor
Não assegura viabilidade
futura da entidade
Não assegura a
eficiência ou eficácia
com a qual a adm.
conduziu os trabalhos
Princípios Fundamentais da Ética Profissional
I
Integridade
O
Objetividade
C
Competência e zelo profissional
C
Confidencialidade
C
Comportamento (ou conduta) profissional
Ceticismo Profissional
Evidências que se contradigam
Confiabilidade dos documentos
Possível fraude
Ignorar circunstâncias ñ usuais :warning:
Generalização excessiva
Julgamento Profissional
Extrair conclusões baseadas nas evidências de auditoria :warning:
Materialidade e Risco de auditoria
Avaliar se foram obtidas evidências suficientes
Avaliação das opiniões da Adm.
Risco de Auditoria
Distorção Relevante
Risco
Inerente
Risco de uma distorção
ANTES DA CONSIDERAÇÃO
DE CONTROLES RELACIONADOS
Risco de
Controle
Risco de uma distorção
não ser prevenida
detectada e corrigida
pelo CONTROLE INTERNO
DA ENTIDADE