Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

金融資產 (減損評估 (適用範圍 1.AC 2.FV-OCI-R 3.應收帳款及合約資產 4.應收租賃款 5.放款承諾 6.財務保證…

- - - - 3.AR&合約資產，不含重大財務組成部分時
        (通常收款期間<1年)
        強制採用：簡化減損模式
        (估計整個存續期間的信用損失)
        
        帳齡分析法(準備矩陣法)
        重大客戶：個別評估，評估後若NO減損併入集體再評估
        非重大：集體評估
      - 3.AR&合約資產
        4.應收融資租賃款or應收營業租賃款
        以上包含重大財務組成部分時
        (通常收款期間1年以上)
        可選自由選擇三階段or簡化模式，且不同類別可用不同方法
  - - - ＡＣ（Ｐ９－１６～２０）
        計算預期信用損失＝未來短收或晚收之現值
        原攤銷表：調整利息收入　攤銷折溢價（調整ＡＣ）
        減損後攤銷表：認利息收入　ＮＥＷ攤銷金額
        ＮＥＷ攤銷金額－原攤銷表攤銷金額（調整ＡＣ）＝調整備抵信用損失
        認列信用損失：Dr預期信用損失Cr備抵損失
      - FV-OCI-R(P9-36-39)
        同上
        FV變動列入OCI-未實現損益及評價調整
        因為信用損失已包含於FV變動中
        所以認列信用損失時Dr預期信用損失Cr OCI-備抵損失
        結帳時：OCI-備抵損失及OCI-未實現損益對沖轉入OtherSE
        :warning:驗算：期末FV與AC差異數等於OtherSE
- - - - 取得手續費：資本化(市場利率之PV+手續費為NEW PV試誤法計算有效利率)
        折溢攤銷：利息法
        評估減損：預期信用損失
        除列：BV與NFV差異入本期損益
        相關科目：AC、處分損益
    - - 取得手續費：同AC
        折溢攤銷：同AC
        評估減損：預期信用損失
        調整至FV：BV與FV差異入OCI結轉其他權益
        除列：同上作法調整至出售日NFV，其他權益重分類調整至本期損益
        相關科目：FV-OCI-R評價調整、未實現損益、其他權益-未實現損益、處分損益
    - - 取得成本：本期費用
  - - - 取得手續費：資本化
        FV變動：入OCI
        不須評估減損，因已反映於FV變動
        除列：NFV變動入OCI，並將其他權益轉入RE
        相關科目：FV-OCI評價調整、FV-OCI未實現損益、其他權益-FV-OCI未實現損益、RE
    - - 取得手續費：本期費用
        FV變動：入本期損益
        不須評估減損，因已反映於FV變動
        除列：NFV變動入本期損益
        相關科目：FV-PL評價調整、FV-PL損益
- - - - 經營模式
        1.收取合約Cash flow：按攤銷後成本衡量(AC)
        2.出售&Cash flow：透過其他綜合損益按公允價值衡量(FV-OCI-R)
        金額重大且出售頻率高時，視為出售目的
        3.其他：通常為出售目的：透過損益按公允價值衡量(FV-PL)
        :warning:例外：AC及FV-OCI-R若會造成會計不一致(會計配比不當)可指定分類為FV-PL(不可撤銷)
        :warning:會計部一致(配比不當)：公司舉債，投入金融資產，可是後續衡量方法不同的現象
    - - 原則分類為FV-PL
        :warning:例外：股票原始認列時，可做一個"不可撤銷"的指定FV-OCI-NR(NR代表後續不重分類)
        持有2張A公司股票，可1張FV-OCI-NR，1張FV-PL
- - - - 2.風險報酬移轉測試：買方是否有追索權or賣權
        
        3.控制測試：買方是否可以自由處分or賣方是否有買權
    - - 出售價款=所得現金+取得NewA-承擔NewL
        NewA：買權
        NewL：追索權、保證、賣權
        
        出售後代收轉付服務
        
        服務收入<服務成本=服務負債(視為NewL)
        以FV入帳
        
        服務收入>服務成本=服務資產
        (視為A/R未出售部分，因為沒出售也要收款)
        按照FV相對%
        將A/R的BV分攤給出售、未出售及服務資產部分
        計算出受損益，轉列服務資產