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NIF C-2 Inversión en Instrumentos Financieros (Definiciones (Categorías y…
NIF C-2
Inversión en Instrumentos Financieros
Definiciones
Activo financiero: derecho que surge de un contrato y otorga recursos económicos monetarios al Banco.
Pasivo financiero: obligación que surge de un contrato y que requerirá el usos de recursos monetarios del Banco.
Categorías y
clases de inversiones en IF
Categoría: grupo en el que se clasifican las inversiones en IF
Clase: tipo de subgrupo dentro de la categoría.
Costo amortizado: valor presente de los flujos de efectivo más o menos los costos por amortizar.
Instrumento financiero: derecho u obligación que surge de un contrato que origina un activo financiero en una entidad y un pasivo financiero de capital en la contraparte.
Instrumento financiero de capital: evidencia la participación en el capital contable de una entidad.
Instrumento financiero de deuda: contrato en el cual la emisora se obliga a entregar efectivo u otros instrumentos financieros de acuerdo con las condiciones para liquidarlo.
Tasa de interés efectiva: tasa que descuenta exactamente los flujos de efectivo futuros que se cobrarán o liquidarán.
Tipo de cambio
De cierre: observados en fuentes reconocidas en mercados financieros o determinado por el Banco.
Histórico: tipo de cambio de cierre a la fecha de la transacción
Valor razonable: precio de salida que se recibiría/pagaría por la transferencia de un activo o pasivo.
Instrumentos Financieros
Instrumentos
financieros
negociables
Obtener una utilidad entre el precio de compra y el de venta y no de cobrar principal e interés (riesgos de mercado). Se valúan a su valor razonable a través de la utilidad o pérdida neta.
Instrumento financiero
para cobrar
principal e interés
Obtener una posible utilidad en su venta cuando ésta sea conveniente o bien cobrar flujos de efectivo contractuales para obtener una ganancia por el interés contractual. Se deben valuar a su valor razonable a través de ORI.
Cuentas por cobrar e instrumentos
financieros por cobrar
Cobrar los flujos de efectivo contractuales y los términos prevén flujos de efectivo en fechas preestablecidas, deben valuarse con posterioridad a su reconocimiento inicial a su costo amortizado.
Normas de
Revelación
Estado de
situación
financiera
Revelar los montos de las clases
dentro de las categorías de IFN e IDVR.
Reclasificaciones
El monto de los IFN o IDVR otorgados
en categoría colateral.
Estado de
resultado integral
Las partidas de los ingresos, gastos,
ganancias o pérdidas provenientes
de inversiones IFN y los IDVR,
que no estén de acuerdo a las
normas de presentación.
Bases de
clasificación
Características del modelo de negocio
Bases de clasificación y valuación
de los IFN y los IDVR.
Naturaleza y extensión
de los riesgos
Revelaciones cuantitativas
Riesgo de crédito
Revelaciones cualitativas
Riesgo de tasa de interés
Riesgo de moneda
Otros riesgos de precio
Normas de valuación
Reconocimiento inicial
A su valor razonable
Reconocimiento inmediato
La inversión de un IFN debe reconocerse al precio de la contraprestación pactada en la fecha de concertación y la variación debe reconocerse en el resultado del ejercicio.
Reconocimiento posterior
A su valor razonable
La diferencia entre el valor en libros anterior y el valor razonable actual debe afectar el estado de resultados
Fecha de concertación y liquidación
La compra o venta debe reconocerse en la fecha de concertación.
El precio final puede ser el del día en que se haga la liquidación.
Reconocimiento de ganancias o pérdidas
En el resultado del ejercicio cuando ocurren cambios en valor razonable.
El dividendo se reconoce en el resultado cuando se genera el derecho del Banco a recibir el pago del mismo.
Cuando el valor razonable de un IF de capital puede disminuirse al decretarse el dividendo, se reconoce simultáneamente la cuenta por cobrar y el cambio en el valor razonable.
Normas de
Presentación
Balance general
En un rubro por separado para cada categoría de instrumentos financieros, en el activo circulante, a menos que exista restrricción.
Estado de resultado integral
En un rubro por separado del estado de resultado integral o en una nota.
En la utilidad o pérdida del periodo:
Cambios en el valor razonable de los IFN y de rendimientos que se hayan devengado
Intereses y rendimiento obtenido por éste
Dividendos de inversiones en instrumentos financieros de capital
Naturaleza y extensión de los riesgos de los IFN
Riesgos que afectan a los flujos de efectivo son generados por:
Riesgo de concentración: pérdida potencial derivada de la falta de diversificación en la exposición a contrapartes o emisores.
Riesgo de crédito: pérdida potencial que se podría generar cuando una contraparte incumpla en tiempo y forma las obligaciones de pago.
Riesgo de mercado: pérdida potencial que se podría generar en el valor de un instrumento financiero al cambiar el precio al que se puede realizar su venta en el mercado.