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USt 09 Berichtigung des Vorsteuerabzugs (Die einzelnen Fälle der…
USt 09
Berichtigung des Vorsteuerabzugs
Allgemeines zu
§ 15a UStG
Inhalt, Zweck und Bedeutung
Entwicklung der Vorschrift
Aufbau der Vorschrift
Rechtsnatur der sich aus
§ 15a UStG ergebenden Ansprüche
Abgrenzung des § 15a UStG von
der Berichtigung nach § 17 UStG
sowie den Vorschriften der AO
Berichtigung nach § 17 UStG
Berichtigung nach den Vorschriften der AO
Vorsteuerabzug nach
§ 15 Abs. 1 UStG
Anwendungsbereich
des § 15a UStG
Änderung der
Verhältnisse
Die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgeblichen Verhältnisse
Spätere Änderung der Verhältnisse
Die einzelnen Fälle der Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG
Vorsteuerberichtigung bei Wirtschaftsgütern, die nicht nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet werden
Voraussetzungen
Berichtigungszeiträume
Typisierte Berichtigungszeiträume
Verkürzter Berichtigungszeitraum
Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums
Zusammenfassung zu § 15a Abs. 1 UStG
Vorsteuerberichtigung bei Wirtscshaftsgütern, die nur einmalig zur Ausführung eines Umsatzes verwendet werden
Voraussetzungen
Zeitpunkt der Vornahme der Berichtigung
Berichtigungsverfahren / Zeitpunkt
Zusammenfassung zu § 15a Abs. 2 UStG
Vorsteuerberichtigung bei nachträglich in ein Wirtschaftsgut eingehenden Gegenständen und sonstige Leistungen
Vorsteuerberichtiung bei nachträglich in ein Wirtschaftsgut eingehen Gegenständen
Voraussetzungen
Berichtigungszeitraum
Eingang mehrerer Leistungen in ein Wirtschaftsgut
Wertgrenzen des § 44 UStDV und
Beginn des Berichtigungszeitraums
Zusammenfassung zu § 15a Abs. 3 S. 1 Alt. 1 UStG
Vorsteuerberichtigung bei einer an einem Wirtschaftsgut ausgeführten sonstigen Leistung
Voraussetzungen
Keine Berichtigung des Vorsteuerabzugs bei wirtschaftlichem Verbrauch
Berichtigungszeitraum
Eingang mehrerer Leistungen in ein Wirtschaftsgut
Zusammenfassung zu § 15a Abs. 3 S. 1 Alt. 2
Wertgrenzen des § 44 UStDV und Beginn des Berichtigungszeitraums
Vorsteuerberichtigung bei
gemischt genutzten Gebäuden
Vorsteuerberichtigung bei der
Entnahme eines Wirtschaftsguts
aus dem Unternehmen
Voraussetzungen
Einfügung eines Bestandteils
Ausführung von sonstigen Leistungen an einem
Wirtschaftsgut, welches entnommen wird
Zusammenfassung § 15a Abs. 3 S. 3 UStG
Prüfung der Wertgrenzen des § 44 UStDV
Vorsteuerberichtigung bei sonstigen Leistungen, die nicht an einem Wirtschaftsgut ausgeführt werden
Voraussetzungen
Aktivierungsgebot für die sonstige
Leistung in der Steuerbilanz
Berichtigungszeitraum
Zusammenfassung zu § 15a Abs. 4 UStG
Vorsteuerberichtigung bei nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten
Voraussetzungen
Berichtigungszeiträume
Zusammenfassung zu § 15a Abs. 6 UStG
Vorsteuerberichtigung bei Änderung der Verwendung i.S.d. § 15 Abs. 1b UStG
Voraussetzungen
Wechsel der Besteuerungsform
Übergang von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmerregelung oder Umgekehrt
Übergang von der Regelbesteuerung zur Besteuerung nach Durchschnittssätzen oder umgekehrt
Zusammenfassung zu § 15a Abs. 7 UStG
Änderung der Verhältnisse durch Veräußerung oder Lieferung gem. § 3 Abs. 1b UStG eines Wirtschaftsguts
Grundlagen
Zusammenfassung zu § 15a Abs. 8, 9 UStG
Geschäftsveräußerung i.S.d. § 1 Abs. 1a UStG und andere Formen der Rechtsnachfolge
Berichtigung des Vorsteuerabzugs
aus Billigkeitsgründen
Vereinfachungen bei der Berichtigung des Vorsteuerabzugs
Bagatellgrenzen
Vorsteuerbeträge bis 1.000 €
Geringfügige Änderung
Zeitpunkt der Vornahme
der Berichtigung
Am Ende des Berichtigungszeitraums
Voranmeldung bzw. Jahreserkläruing
Analoge Anwendung der Absätze 1 - 3 des § 44 UStDV
Ausfzeichnungspflichten
Prüfungsschema für den § 15a UStG in der Fassung ab dem 01.01.2005