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NIF A-5 ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (Estado de…
NIF A-5
ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo
Definir los elementos básicos que conforman los estados financieros para lograr uniformidad de criterios en su elaboración, análisis e interpretación
Balance general
Es emitido por las entidades lucrativas y no lucrativas, se conforma por los siguiente elementos
Activos: Recurso controlado por una entidad, identificado y cauntificado en términos monetarios, del que se esperan beneficios económicos futuros de operaciones pasadas
Efectivo y equivalente
Derechos a recibir efectivo o equivalentes
Derechos a recibir bienes o servicios
Bienes disponibles para la venta o para su transformación y posterior venta
Bienes destinados al uso o para su construcción y posterior uso
Aquellos que representan una participación en el capital contable o patrimonio contable de otras entidades
Pasivos: Obligación presente en la entidad que representa una disminución futura de beneficios económicos derivadas de operaciones pasadas
Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes
Obligaciones de transferir bienes o servicios
Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad
Capital contable (entidades lucrativas)/ patrimonio contable (entidades no lucrativas): Valor residual de los archivos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos
Entidades lucrativas de acuerdo a su origen
Capital contribuido: Aportaciones de los propietarios de la entidad
Capital ganado: Utilidades y pérdidas integrales acumuladas, y reservas creadas por los propietarios de la entidad
Entidades no lucrativas de acuerdo con su grado de restricción
Patrimonio restringido permanentemente: Está limitado por disposición de los patrocinadores que no expiran ni pueden ser eliminadas por acciones de administración
Patrimonio no restringido: No tiene restricción por parte de los patrocinadores para que éste sea utilizado por parte de la entidad
Patrimonio restringido temporalmente: Está limitado por disposiciones de los patrocinadores que expiran o porque han cumplido los propósitos establecidos por dichos patrocinadores
Estado de resultados y Estado de actividades
Estado de resultados: Emitido por las entidades lucrativas y está integrado por:
Ingresos, cotos y gastos, excepto aquellos que por disposición expresa de alguna norma particular, forman parte de las otras partidas integrales
Ingresos: Incremento de los activos o decrementos de los pasivos durante un periodo contable con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta
No deben reconocerse como ingreso los incrementos de activos derivados de:
Disminución de otros activos
Aumento de pasivos
Aumento del capital contable, como consecuencia de movimientos de propietarios de la entidad
No deben reconocerse como ingreso los decrementos de pasivos derivados de:
Disminución de activos
Aumento de otros pasivos
Disminución del capital contable, como consecuencia de movimientos de propietarios de la entidad
Según su naturaleza, los ingresos de una entidad se clasifican en:
Ordinarios: Se derivan de transacciones, transformaciones internas y de otros eventos usuales, son propios del giro de la entidad
No ordinarios: Se derivan de transacciones, transformaciones internas y de otros eventos inusuales, no son propios del giro de la entidad
Costos y Gastos: Decrementos de los activos o el incremento de los pasivos durante un periodo contable con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta
No deben reconocerse como costo o gasto, los decrementos de activos derivados de:
Disminución de pasivos
Disminución del capital contable, como consecuencia de movimientos de propietarios de la entidad
Aumento de otros activos
No deben reconocerse como costo o gasto, los incrementos de pasivos derivados de
Aumento de activos
Disminución de otros pasivos
Disminución del capital contable como consecuencia de movimientos de propietarios de la entidad
Según su naturaleza, los costos y gastos se clasifican en:
No ordinarios: Se derivan de operaciones inusuales, no son propios del giro de la entidad
Ordinarios: Se derivan de operaciones usuales, propios del giro de la entidad
Utilidad o pérdida neta
Utilidad: Valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa después de haber disminuido sus costos y gastos
Pérdida neta: Cuando los costos y gastos sean superiores a los ingresos
Utilidad de pérdida neta
Estado de actividades: Emitido por las entidades no lucrativas
Ingresos, costos y gastos, y cambio neto en el patrimonio contable
Estado de variaciones en el capital contable
Estado financiero emitido por las entidades lucrativas, elementos básicos:
Creación de reservas: Segregación de las utilidades netas acumuladas de la entidad con fines específicos y creadas por decisiones de sus propietarios.
Utilidad o pérdida integral: Incremento del capital ganado de una entidad lucrativa, durante un periodo contable, derivado de la utilidad o pérdida neta, más otras partidas integrales
Movimientos propietarios: Cambios al capital contribuido o capital ganado en una entidad derivados de decisiones de propietarios, suelen hacer los siguientes movimientos:
Decretos de dividendos: Distribuciones por parte de la entidad a favor de los propietarios
Capitalizaciones de partidas del capital contribuido: Asignaciones al capital social provenientes de otros conceptos de capital contribuido
Reembolsos de capital: Recursos entregados por la entidad a los propietarios
Capitalizaciones de utilidades o pérdidas: Asignaciones al capital contribuido provenientes de utilidades o pérdidas generadas por la entidad
Aportaciones de capital: Recursos entregados por los propietarios a la entidad
Capitalizaciones de reservas creadas: Asignaciones al capital contribuido provenientes de las reservas creadas con anterioridad y con un fin específico inicial que a la fecha ha expirado
Para que una norma particular permita el reconocimiento de alguna partida directamente en el capital ganado de la entidad, antes de pasar por el estado de resultados debe tratarse de ingresos costos y gastos:
Los que se prevé su realización a mediano o largo plazo
Los que sea posible su modificación por cambios en el valor de los activos netos que les dieron origen
Estado de flujo de efectivo y Estado de Cambios en la situación financiera: Emitido tanto por las entidades lucrativas, como por las que tienen propósitos no lucrativos
Origen: Aumentos del efectivo durante un periodo contable provocados por la disminución de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por incrementos al capital contable o patrimonio contable por parte de los propietarios.
Tipos de origen de recursos:
De Inversión: Se obtienen por la disposición de activos de larga duración y representan la recuperación del valor económico de los mismos
De financiamiento: Se obtienen de los acreedores financieros para sufragar las actividades de operación e inversión.
De operación: Se obtienen como consecuencia de llevar a cabo las actividades que representan la principal fuente de ingresos para la entidad
Aplicación de recursos: Disminuciones del efectivo durante un periodo contable provocadas por el incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminución de pasivos, o por la disposición del capital contable por parte de los propietarios de una entidad lucrativa
Tipos de aplicación de recursos:
De inversión: Se destinan a la adquisición de activos de larga duración
De financiamiento: Se destinan a restituir a los acreedores financieros y a los propietarios de la entidad, los recursos que canalizaron en su momento hacia la entidad
De operación: Se destinan a las actividades que representan la principal fuente de ingresos para la entidad