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事業承継 (その他 (吉田さん講義２０２００２ (実務 (信託の活用 (よくあるケース (委託者　オーナー受託者　会社　りそなとか受益者…

- - - - ？MAについて
      - 業界の住み分け
        
        親族内向けの事業承継協会
        
        外部は
        
        全国第三者承継推進協会
    - - 金融庁としてはうまく行かないのでは
      - 最近の国施策として別にある
        
        専門家の募集もあり
    - - １２７万社が親族内承継候補いない
        
        ６０万者を対象に
        そのうちの１０％、６万者を対象に承継させる
        
        国の施策としてバトンズやトランビとも提携していく
        
        バトンズ
        M&Aセンターの子会社
        
        バトンズで磨き上げからのM&Aをサポート
        後継者育成は国の補助金
        
        登録は3〜６万者
        
        売上1億円未満をターゲットにするのが７５％
        
        アドバイザーも増えていく
        
        登録費は１万円程度
        
        後継者育成のプログラムも今後用意
        
        国の施策とも連携
        
        エントリー時のチェックもしている
        
        トランビ
        
        専門家がいない、ノウハウが蓄積されていない
        
        さばく人がいないのでトラブルが多いか
        
        本当の後継者が購入するM&Aに変化していく
        
        買った人の後継者育成が本流になっていく
      - 国の施策は親族外承継によっている
        
        税制活用
        
        200くらいの活用数は
        特例でまだ2000社しか増えていない
        
        財務省も400億円くらいしか予算とっていない
        
        バーターとして出国税制
        ３００〜４００億円程度しか見込んでいなかった
        
        今後税制活用も進んでいく
        
        専門家のフィーの基準も発信していく予定
    - - 贈与
        
        ２種類
        
        暦年課税制度と相続時精算課税制度
        
        一度選ぶと暦年課税に戻れない
        
        暦年課税制度
        
        ★エビデンスの問題あり
        税務署も後でひっくり返すこともあり
        
        通帳もないケースが多い
        
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        １１０万円が上限
        
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        対象は２０歳未満
        若い人には特に
        
        贈与時の株式も評価して手当しなければいけない
        
        税務署は名義株に持っていきたがる
        
        相続時精算課税制度
        
        贈与の時の金額が対象
        
        ★株価を下げて精算課税制度は有利
        
        保険は節税製品なくなってきている
        
        退職金のために使う保険
        
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        元々株式の承継を促進する施策として生まれた
        
        特例制度について
        
        ★免税ではなく猶予
        
        後継者が死亡した際には免除
        ★M＆Aした場合は相続税を支払わなければいけない
        
        最後のひとおしくらいと認識しておく
        そして株式価値を高く設定しておく
        
        あまりおすすめできない
        
        三人までOKな理由は
        後継者が決まっていない時を
        想定して人数増やしている
        
        複数人から複数人もOKに
        
        とりあえず出して使わないのもOK
        
        特例で廃業した時は免除される
      - 退職金
        
        ★所得税が低いもの
        
        3つ
        
        退職金
        
        一時所得
        
        株の譲渡所得
        
        ただし自分の株をその会社に売却するのは配当になるから税金は高い
        
        資本を返すものは課税しないが
        利益を戻す、利益を配当するのは配当所得になるので
        税金が高くなる
        
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        ★相続してから3年以内に買い取ってもらう時は配当とならず
        みなし譲渡になるので大丈夫？
        
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        法人が株主の時
        
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      - 信託の活用
        
        課税されるのは受益者に財産がわたる時
        信託設定をする時に
        
        よくあるケース
        
        委託者　オーナー
        受託者　会社　りそなとか
        受益者　後継者
        
        野村證券
        １株だけオーナーが持って
        
        議決権なだけオーナーに留保させる
        
        あまり進んでいない
        
        添えであれば種類株式を活用すればいいか
        
        遺留分は発生する
      - ★安定株主の導入
        
        目的
        
        株主を分散させない
        
        自分だけの株ではなぜいけないか
        
        配当還元株価の関係
        
        同族株主５０％超
        
        同族３０％超
        
        同族１５％未満
        
        持株会
        
        民法上の組合
        
        個々人に議決権を持たせない
        退職時に買い取るなどのスキームも
        
        役員持株会も
        
        事業承継の受け皿にするのもありか
        
        従業員持株会
        
        対外的には福利厚生
        ★オーナー的には節税対策
        
        運用上は理事長に一任としていることも多い
        株式の％も少なくなっていることが多い
        
        欧米では議決権交渉してくるところも
        
        投資育成株式会社からの投資
        
        安定配当が求められる
        
        投資育成方式
        利益の１０％の配当
      - 持株会社の設立
        
        会社が買い取ると節税効果がある
  - - - 会社をたたむべきところがたためなかった
        
        自宅を担保にしていたことが理由
        
        経営者保証に関するガイドライン
        
        担保の一部を手元に残せるようにした
        
        いい終わり出なかったので老後のことも考えられなかった
    - - 信用金庫なども１０年以内に赤字になる可能性ある
        
        廃業を促す場合も
      - 中小企業学会の佐竹会長
        
        デメリット
        
        雇用
        
        納税者いなくなる
        
        存続が必要
        
        廃業の影響は深刻
        廃業した「あと」が大事
        
        廃業後の支援までしないと地域は疲弊
      - 冨山和彦
        
        会社の減少は恐れない
        新陳代謝を進めなければ行けない
        
        大退出時代は必然
        
        撤退戦の遅れは悲劇
        
        延命よりは穏やかな退出を
        
        数は撤退戦だが質は成長戦略
      - 国の試算
        ６５０万人の雇用がなくなる
      - トランビ
        
        事業承継のマッチング
        
        高橋社長
        
        自らの経験
    - - 廃業支援コンサルタント　奥村さん
        
        企業再建をやってきたが廃業支援に変えてきた
        
        重要なのは従業員、金融機関、取引先の納得
        
        余力を残しての廃業の支援
        
        事例
        
        不動産処分、負債の整理
        取引先企業の廃業が追い討ち
        地元の別企業に仕事と従業員の雇用を調整
  - - - そして廃業に際し相談した相手は誰かという問いでは、「家族・親族」が48.1％と最も多かったものの、2位は「誰にも相談していない」の28.7％になり、専門的知識をもつビジネスパートナーなどに相談できない孤独な経営者像があわせて浮き彫りとなりました。
        参考サイト
    - - 影響
        
        経済損失
        
        中小企業庁によると、今後10年の間に70歳を超える中小企業・小規模事業者の経営者は約245万人となり、そのうち約半数の127万人が後継者未定。
        
        産業連環が途切れる
      - 原因
        
        高齢化が原因
        
        なぜ廃業が増えているのでしょう。2014年版の中小企業白書データとして中小企業庁から発表された資料をみると、具体的な廃業理由でトップとなったのが「経営者の高齢化、健康（体力・気力）の問題」で、実に全体の48.3％を占めていました。
        東京商工リサーチが休廃業・解散企業の代表者年齢別分析を行った結果でも、2017年は70代が最多の36.19％、次いで60代の32.54％、80代以上の14.74％となっており、比較的若い40代以下は全体の6％程度にとどまっています。ここからみても、経営者が高齢化し、時間的・体力的に限界がきていること、その経営者から事業を継ぐ後継者も不足していることが、増える廃業の主な原因と考えられるでしょう。
        参考サイト
        
        その他
        
        経営者の高齢化や健康問題に次いで多い廃業理由では「事業の先行きに対する不安」が12.5％、3位は「主要な販売先との取引終了」の7.8％、以下4位に「経営者の家族問題（介護、高齢化、教育）」などとなっていました。
        
        中小企業庁が行った2016年11月のアンケートで、廃業を予定している企業にその理由を問うた結果では、複数回答で「業績が厳しい」が37.3％でトップになったものの、2位には「後継者を確保できない」が33.3％で入り、3位は「もともと自分の代限りでやめるつもりだった」と「会社に将来性がない」が30.7％の同率になっていました。事業承継を考える時期に来ているにもかかわらず、適当な後継者が見つけられないことも大きな問題になっていることが分かります。
  - - - 投資の２つの側面
        
        どこに使うか
        
        財産形成
    - - 事業承継にソーシャルビジネスとして取り組む
        
        ファンドとしてはできないことがある
        
        ガソリンスタンドネットワークの維持
        
        世界が脱酸素に向かう中で外れている
        
        人口減、ダウントレンドのビジネス
        自動車の技術革新
        
        6万あったガソリンスタンドが3万まで減っている
        
        寒いところや災害時のリスクが高い
- - - - 評価方法
        
        純資産価額方式
        
        類似業種批准方式
        
        配当還元方式
      - 自社株式の評価額が高額で会った場合
        評価額の引き下げを検討
        
        帳簿上の赤字をだす
        
        役員退職金
        
        役員退職慰労金規定を作成
        算出基準を明確化
        これは株主総会決議が必要
        
        設定金額の目安
        
        役員退職金＝退職時の役員報酬月額　×　役員在任年数　×　功績倍率
    - - 非上場株式などに関する相続税の納税猶予制度
      - 非上場株式などに関する贈与税の納税猶予制度
      - 所得税におけるみなし配当課税に関する特例
      - 相続税における小規模宅地等の課税の特例
- - - - 会社の状況
        経営者の資産
        後継者候補のリストアップ
  - - - 顧問税理士、顧問弁護士
  - - - 箇条書きでもいいからリストアップ
        数値で具体的に考える
    - - 財産把握
      - 資産
      - 負債
        
        簿外債務がないか
        借入金、利息
    - - 従業員の年齢層の把握も重要
    - - 設備投資計画について
- - - - 特例承継計画を2023年の3月までに提出する必要あり
        
        取得するまでの経営計画について
        
        承継したあとの５年間の経営計画
    - - ①対象株式数と猶予割合の拡大
      - ②承継パターンの拡大
      - ③雇用維持要件の弾力化
      - ④新たな減免制度の創設
- - - - 納税は突然発生
      - 資金の準備
        
        現金の承継
        
        生命保険の利用
        
        脂肪退職金の設定
        
        自社株式の買取
      - 延納、物納を活用
- - - - 事実上の廃業
        
        条件
      - 任意整理
    - - 自己破産