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Governança Corporativa e Compliance (Gestão de Riscos (Accountability…
Governança Corporativa
e Compliance
Gestão de Riscos
Risco
Possibilidade de impacto no cumprimento de objetivos
Positivo ou negativo
Medido em termos de
impacto
e de
probabilidade
Classificação
Risco inerente
Relacionado a atividade principal do negócio
Ex: Agricultura, risco de seca
Risco residual
Risco após a implementação de ações gerenciais para o tratamento do risco
Ex: Sistema de irrigação, para controle de seca, falhar
Gestão de riscos
Processo para identificar, avaliar, administrar e controlar potenciais eventos para fornecer razoável certeza quanto ao
alcance dos objetivos da organização
Linhas de defesa
Primeira
Avaliação dos controles internos
Segunda
Supervisão dos controles internos
Terceira
Auditoria interna
Controle interno
Procedimentos que possibilitem segurança quanto aos aspectos lógicos e técnicos do processo
Contábeis ou Administrativos
Accountability
Responsabilidade por decisões tomadas e ações implementadas
Mais ampla que gestão de riscos
Primeira e segunda linhas de defesa
Níveis
Vertical
De baixo pra cima (voto)
De cima pra baixo (controle burocrático)
Horizontal
Relação entre iguais
Governança no setor público
Governabilidade
capacidade
política
do Estado
Governança
Capacidade de realizar planos
Maneira como o poder é exercido dentro da administração dos recursos econômicos e sociais
Condições financeiras e administrativas de um governo para transformar em realidade as decisões que toma
Princípios
Liderança
Integridade
Responsabilidade
Compromisso
Transparência
Accountability
Os princípios devem ser aplicados de forma integrada,
como um processo
Comitê de governança, riscos e controles
COSO
Estuda controles internos e propõe formas de atuação
Categorias
Eficiência e efetividade operacional
Confiança nos registros contábeis/financeiros
Conformidade
Limitações dos controles internos
Erros de julgamento
Falhas
Conluio: difícil detecção
Custo x Benefício
Eventos externos: imprevisibilidade
Componentes do controle interno
Ambiente de controle
Disseminação da “cultura de controle”
Implementação de código de conduta e de
procedimentos
O controle mais efetivo é quando os funcionários conhecem suas responsabilidades
Avaliação e gerenciamento de riscos
Estratégico
Operacional
Qualitativa
Probabilidade de
ocorrência e impacto
Quantitativa
Análise numérica do efeito dos
riscos
Atividades de controle
Alçadas
Autorização
Concilação
Revisão de desempenho
Segurança física
Segregação de funções
Normatização interna
Sistemas informatizados
Políticas e procedimentos para assegurar que as diretrizes
sejam seguidas
Informação e comunicação
A disseminação da informação é necessária ao bom andamento dos processos e controles
Identificação, captura e troca de informações
Monitoramento
Tem por objetivo monitorar a eficiência dos
controles internos ao longo do tempo
Controles adequados
5 elementos de controle presentes
Controles eficientes
Objetivo foi cumprido
Controle Interno
Fluxo
Definir objetivos
Identificar riscos
Avaliar riscos
Dar resposta aos riscos
Características básicas
Existência e abrangência
Adequação
Regularidade de aplicação
Objetivos
Proteger os ativos
Produzir dados contábeis confiáveis
Ajudar a administração na condução ordenada
dos negócios da empresa
Assinalar as faltas e erros a fim de que se possa repará-los e evitar sua repetição
Finalidade
Garantia significativa de
Cumprimento de normas internas e externas
Obediência a critérios de economicidade, eficiência e
eficácia e efetividade
Observância dos contratos com partes externas (clientes, fornecedores, parceiros)
Estrutura
Ambiente de controle
Avaliação de risco
Atividades de controle interno
Informação e comunicação
Monitoramento