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USt 07 Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Umsätze, für die…
USt 07
Steuerschuldnerschaft
des Leistungsempfängers
Allgemeines
Entwicklung der Vorschrift
und EU-rechtliche Vorgaben
Zweck der Verlagerung der Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger
Aufbau der Vorschrift
Umsätze, für die der
Leistungsempfänger
die Steuer schuldet
Nach § 3a Abs. 2 im Inland
steuerpflichtige sonstige Leistungen
Werklieferungen und nicht unter
§ 13b Abs. 1 fallende sonstige Leistungen
eines im Ausland ansässigen Unternehmers
Voraussetzungen
Werklieferungen
Sonstige Leistungen
Lieferungen sicherungs-
übereigneter Gegenstände
Voraussetzungen
Rechtsfolgen
Umsätze, die unter das
Grunderwerbsteuergesetz fallen
Voraussetzungen
Allgemeines
Verzicht des Lieferers auf die Steuerbefreiung
Abgrenzung von einer Geschäftsveräußerung im Ganzen
Anmerkung zur Grunderwerbsteuer
Werklieferungen und sonstige Leistungen,
welche Bauleistungen darstellen
Voraussetzungen
Allgemeines
Betroffene Bauleistungen
Der Leistungsempfänger als Erbringer von Bauleistungen
Konkurrenz zu § 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG
Lieferung von Gas, Elektrizität,
Wärme oder Kälte eines im Ausland
ansässigen Unternehmers
Voraussetzungen
Gegenstände im Sinne des § 3g Abs. 1 S. 1 UStG
Bestimmung des Leistungsortes nach § 3g UStG
Lieferung von Gas über das Erdgasnetz
und von Elektrizität, die nicht unter
§ 13b Abs. 2 Nr. 5 Bst. a UStG fällt
Voraussetzungen
Leistungsempfänger und liefernder Unternehmer sind Wiederverkäufer von Elektrizität
Nachweis der Wiederverkäufereigenschaft
Umsätze mit
Emissionsrechten
Voraussetzungen
Lieferung von Industrieschrott, Altmetallen
und sonstigen Abfallstoffen
Voraussetzungen
In der Anlage 3 zum UStG bezeichnete Gegenstände
Reinigen von Gabäuden und
Gebäudeteilen Abfallstoffen
Voraussetzungen
Reinigen von Gebäuden und Gebäudeteilen
Der Leistungsempfänger als Erbringer von Gebäudereinigungsleistungen
Konkurrenz zu § 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG
Lieferung von Gold mit einem
Feingehalt von mind. 325 Tausendstel
Voraussetzungen
Lieferung von Mobilfunkgerägen,
Tablet-Computern und Spielekonsolen sowie von integrierten Schaltkreisen
Voraussetzungen
Mobilfunkgeräte
Tablet-Computer und Spielekonsolen
Integrierte Schaltkreise
Rechnungsbetrag beläuft sich auf mindestens 5.000 €
Lieferung von Edelmetallen,
unedlen Metallen, Selen und Cermets
Voraussetzungen
In der Anlage 4 zum UStG bezeichnete Gegenstände
Rechnungsbetrag beläuft sich auf mindestens 5.000 €
Ermächtigungsgrundlage zur Erweiterung der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
Vereinfachungsregelung
Ansässigkeit des Unternehmers
im Ausland bzw. im übrigen Gemeinschaftsgebiet
Im Ausland ansässigen Unternehmer
Im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässiger Unternehmer
Unternehmer mit Betriebsstätte
bzw. Grundstück im Ausland
Maßgeblicher Zeitpunkt für die Ansässigkeit im Ausland bzw. im übrigen Gemeinschaftsgebiet
Zweifel an der Ansässigkeit des leistenden Unternehmers im Ausland bzw. im übrigen Gemeinschaftsgebiet
Steuerschuldnerschaft
des Leistungsempfängers
Steuerschuldnerschaft in
Fällen des § 13b Abs. 5 UStG
Umsätze gem. § 13b Abs. 1 und Abs. 2 Nr. 1-3 UStG
Umsätze gem. § 13b Abs. 1 und Abs. 2 Nr. 4 UStG
Umsätze gem. § 13b Abs. 1 und Abs. 2 Nr. 8 UStG
Umsätze gem. § 13b Abs. 1 und Abs. 2 Nr. 5 Bst. a, Nr. 6, 7, 9-11 UStG
Umsätze gem. § 13b Abs. 1 und Abs. 2 Nr. 5 Bst. b UStG
Steuerschuldnerschaft
bei unfreier Versendung
Ausnahmen vom Übergang der Steuerschuldnerschaft
Leistungen im Ausland ansässiger Unternehmer
Leistungen durch Kleinunternehmer
Lieferungen, welche der Differenzbesteuerung unterliegen
Leistungen an juristische
Personen des öffentlichen Rechts
Bemessungsgrundlage,
Steuerberechnung und
Steuersatz
Bemessungsgrundlage und Steuerberechnung
Allgemeines
Tausch und tauschähnliche Umtätze
Auswirkungen der Bauabzugsteuer
Steuersatz
Steuerentstehung
Steuerentstehung in Fällen des § 13b Abs. 2 UStG
Steuerentstehung in Fällen des § 13b Abs. 1 UStG
Steuerentstehung in Fällen des § 13b Abs. 3 UStG (Dauerleistungen)
Steuerentstehung in Fällen des § 13b Abs. 4 UStG (Teilleistungen und Anzahlungen)
Rechnungslegung
und-anforderungen
Recht des Ansässigkeitsstaats bei der Ausstellung der Rechnung
Rechnungserteilung in Fällen des § 13b UStG und Frist zur Rechnungserteilung
Rechnungserteilung in Fällen
des § 13b Abs. 2 UStG
Keine Anwendung der Regelung
über Kleinbetragrechnungen
Fehlerhafte Rechnungserteilung
Kein Hinweis auf die Steuerschuld-
nerschaft des Leistungsempfängers
Ausweis der Umsatzsteuer
Keine Rechnungslegung durch
den leistenden Unternehmer
Aufbewahrungspflichten
Vorsteuerabzug des
Leistungsempfängers
Voraussetzungen
Vorsteuerabzug nicht im
Inland ansässiger Unternehmer
Besteuerungsverfahren
Besteuerungsverfahren beim Leistungsempfänger
Besteuerungsverfahren im Ausland bzw. im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässiger Leistender
Aufzeichnungspflichten