INTRODUÇÃO À AUDITORIA
noções de controle
empresas modernas
auditor
quanto maior o patrimônio, maior a necessidade de contratar alguém para auxiliar na gestão do patrimônio
interesses dos administradores vs interesses dos acionistas
controle/auditoria serve para identificar como o administrador está gerindo o patrimônio dos acionistas
deve ouvir
o auditor parte de um critério (deveria ser) e compara com o que efetivamente está acontecendo (o que é), e o que não bater é uma distorção
auditor apresenta uma opinião
evolução do sistema capitalista
necessidade de avaliação imparcial e independente da situação da empresa (pelo AUDITOR)
confiabilidade no mercado e nas empresas (saúde financeira das empresas)
natureza da auditoria
para atingir a finalidade, a contabilidade utiliza as seguintes técnicas contábeis
demonstrações (balanços e outras demonstrações)
auditoria
escrituração (registro dos fenômenos patrimoniais)
análise de balanços
técnica contábil
conceito
técnica contábil que surgiu da necessidade de se garantir a veracidade das informações derivadas dos registros contábeis
auditoria verifica a exatidão e fidedignidade dos dados contidos nas demonstrações contábeis, por meio do exame minucioso dos registros de contabilidade e dos documentos que deram origem a eles
exame de documentos, livros e registros, inspeções e obtenção de informações e confirmações, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimônio, objetivando mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações contábeis deles decorrentes
evolução do foco da auditoria
legal
desempenho
contábil
foco era identificar se o débito era igual ao crédito (exemplo esdrúxulo, análise era superficial)
aspectos contábeis + aspectos legais
desempenho + aspectos contábeis + aspectos legais
tipos de auditoria
auditoria privada
interna
externa/independente
faz parte da empresa auditada (vinculação organizacional)
auditor não faz parte da empresa auditada (vínculo contratual)
funcionários da empresa que analisam e fazem sugestões de melhoria sobre o funcionamento do sistema de controles internos da empresa
pode verificar os controles internos, porque dependendo da qualidade dos controles internos pode executar mais testes ou menos testes
bons controles internos implicam em menos testes de auditoria
auditor tem limitação de tempo e pessoal, priorizar é fundamental
auditoria governamental
tributária
de gestão pública
com enfoque tributário
preocupação com a melhoria da gestão
sistema de controle interno integrado (auditoria interna)
necessidade de um específico para cada um dos poderes (inclui-se, para fins didáticos, MPU e TCU como poderes autônomos)
auditoria do controle externo (auditoria externa)
TCU faz isso em cada um dos poderes
atividade de avaliação independente dentro da empresa, para verificar operações e emitir opiniões sobre elas
auxilia a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, não tendo por objetivo principal a identificação de fraude e erros ou a punição de gestores que cometam irregularidades
necessidade do mínimo de autonomia
para decidir a maneira de auditar
para emitir o relatório
para decidir o que auditar
executada por profissional independente, sem ligação com a empresa, tendo sua atuação regulada por contrato
sua função é dar credibilidade às demonstrações contábeis, examinadas dentro dos parâmetros de normas de auditoria e princípios contábeis
tem como clientes o público externo à empresa, usuário final dessa informação contábil
semelhanças
métodos de trabalho
características do auditor
planejamento, execução e relatórios
ex: ceticismo profissional (capacidade de duvidar das informações acessadas)
independência
processo de auditoria
forma de relatório é semelhante (objetivos do relatório são diferentes)
diferenças aud. interna e externa
interna
externa
ação e objetivo
finalidade
sujeito
relatório principal (foco)
grau de independência
interessados no trabalho
finalidade
relatório principal (foco)
ação e objetivo
grau de independência
sujeito
interessados no trabalho
responsabilidade
responsabilidade
continuidade do trabalho
continuidade do trabalho
funcionário da empresa
profissional independente
exame dos controles/gestão
exame das demonstrações contábeis
promover melhorias nos controles e na gestão
opinar sobre demonstrações contábeis
recomendações
relatório/parecer do auditor. Opinião
menor
maior
administração da empresa
empresa e público em geral
trabalhista
administrativa, civil e criminal
periódico
contínuo
em conformidade com RFA (relatórios financeiros aplicáveis)
presença ou não de distorções relevantes
identifica oportunidades e estratégias para minimizar os riscos inerentes, assessora na prevenção de fraudes e erros, por escrito e de maneira reservada, informando sobre quaisquer indícios de irregularidades detectadas
RISCO DE AUDITORIA
de controle
de detecção
inerente
já faz parte da atividade da empresa
risco de que os controles internos não consigam identificar fraudes, erros e problemas que eventualmente existam
risco de que os controles internos sejam ruims
de que a auditoria não consiga identificar os eventuais problemas, fraudes, erros e distorções
FRAUDE ≠ ERRO
fraude
erro
intencional
não intencional
aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis pelos usuários, mediante a expressão de uma opinião do auditor sobre a conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável (RFA) - NBC TA 200
recomendações
processos
controles internos
governança corporativa
gerência de risco