INTRODUÇÃO À AUDITORIA

noções de controle

empresas modernas

auditor

quanto maior o patrimônio, maior a necessidade de contratar alguém para auxiliar na gestão do patrimônio

interesses dos administradores vs interesses dos acionistas

controle/auditoria serve para identificar como o administrador está gerindo o patrimônio dos acionistas

deve ouvir

o auditor parte de um critério (deveria ser) e compara com o que efetivamente está acontecendo (o que é), e o que não bater é uma distorção

auditor apresenta uma opinião

evolução do sistema capitalista

necessidade de avaliação imparcial e independente da situação da empresa (pelo AUDITOR)

confiabilidade no mercado e nas empresas (saúde financeira das empresas)

natureza da auditoria

para atingir a finalidade, a contabilidade utiliza as seguintes técnicas contábeis

demonstrações (balanços e outras demonstrações)

auditoria

escrituração (registro dos fenômenos patrimoniais)

análise de balanços

técnica contábil

conceito

técnica contábil que surgiu da necessidade de se garantir a veracidade das informações derivadas dos registros contábeis

auditoria verifica a exatidão e fidedignidade dos dados contidos nas demonstrações contábeis, por meio do exame minucioso dos registros de contabilidade e dos documentos que deram origem a eles

exame de documentos, livros e registros, inspeções e obtenção de informações e confirmações, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimônio, objetivando mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações contábeis deles decorrentes

evolução do foco da auditoria

legal

desempenho

contábil

foco era identificar se o débito era igual ao crédito (exemplo esdrúxulo, análise era superficial)

aspectos contábeis + aspectos legais

desempenho + aspectos contábeis + aspectos legais

tipos de auditoria

auditoria privada

interna

externa/independente

faz parte da empresa auditada (vinculação organizacional)

auditor não faz parte da empresa auditada (vínculo contratual)

funcionários da empresa que analisam e fazem sugestões de melhoria sobre o funcionamento do sistema de controles internos da empresa

pode verificar os controles internos, porque dependendo da qualidade dos controles internos pode executar mais testes ou menos testes

bons controles internos implicam em menos testes de auditoria

auditor tem limitação de tempo e pessoal, priorizar é fundamental

auditoria governamental

tributária

de gestão pública

com enfoque tributário

preocupação com a melhoria da gestão

sistema de controle interno integrado (auditoria interna)

necessidade de um específico para cada um dos poderes (inclui-se, para fins didáticos, MPU e TCU como poderes autônomos)

auditoria do controle externo (auditoria externa)

TCU faz isso em cada um dos poderes

atividade de avaliação independente dentro da empresa, para verificar operações e emitir opiniões sobre elas

auxilia a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, não tendo por objetivo principal a identificação de fraude e erros ou a punição de gestores que cometam irregularidades

necessidade do mínimo de autonomia

para decidir a maneira de auditar

para emitir o relatório

para decidir o que auditar

executada por profissional independente, sem ligação com a empresa, tendo sua atuação regulada por contrato

sua função é dar credibilidade às demonstrações contábeis, examinadas dentro dos parâmetros de normas de auditoria e princípios contábeis

tem como clientes o público externo à empresa, usuário final dessa informação contábil

semelhanças

métodos de trabalho

características do auditor

planejamento, execução e relatórios

ex: ceticismo profissional (capacidade de duvidar das informações acessadas)

independência

processo de auditoria

forma de relatório é semelhante (objetivos do relatório são diferentes)

diferenças aud. interna e externa

interna

externa

ação e objetivo

finalidade

sujeito

relatório principal (foco)

grau de independência

interessados no trabalho

finalidade

relatório principal (foco)

ação e objetivo

grau de independência

sujeito

interessados no trabalho

responsabilidade

responsabilidade

continuidade do trabalho

continuidade do trabalho

funcionário da empresa

profissional independente

exame dos controles/gestão

exame das demonstrações contábeis

promover melhorias nos controles e na gestão

opinar sobre demonstrações contábeis

recomendações

relatório/parecer do auditor. Opinião

menor

maior

administração da empresa

empresa e público em geral

trabalhista

administrativa, civil e criminal

periódico

contínuo

em conformidade com RFA (relatórios financeiros aplicáveis)

presença ou não de distorções relevantes

identifica oportunidades e estratégias para minimizar os riscos inerentes, assessora na prevenção de fraudes e erros, por escrito e de maneira reservada, informando sobre quaisquer indícios de irregularidades detectadas

RISCO DE AUDITORIA

de controle

de detecção

inerente

já faz parte da atividade da empresa

risco de que os controles internos não consigam identificar fraudes, erros e problemas que eventualmente existam

risco de que os controles internos sejam ruims

de que a auditoria não consiga identificar os eventuais problemas, fraudes, erros e distorções

FRAUDE ≠ ERRO

fraude

erro

intencional

não intencional

aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis pelos usuários, mediante a expressão de uma opinião do auditor sobre a conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável (RFA) - NBC TA 200

recomendações

processos

controles internos

governança corporativa

gerência de risco