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ESt 17 Vermietung und Verpachtung (Mietverhältnisse zwischen nahen …
ESt 17
Vermietung und Verpachtung
Gesetzliche Vorschriften und Verwaltungsanweisungen
Begriff der Einkünfte ("Hintergrund-Informationen")
Subsidiaritätsprinzip
Zurechnung der Einkünfte
Berechnungsschema zur Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung
Überschusserzielungsabsicht
Vermietung einer Ferienwohnung
Befristete Vermietung von geplanter Selbstnutzung oder Veräußerung
Vermietung besonders aufwendig gestalteter / ausgestatteter Wohnungen
Aufgabe der Einkünfteerzielungsabsicht bei Wohnungsleerstand
Einkünfteermittlung
Arten der Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
Tatbestände des
§ 21 Abs. 1 EStG
Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen
Vermietung und Verpachtung
von Sachinbegriffen
Zeitlich begrenzte Überlassung von Rechten
Veräußerung von Miet- und Pachtzinsforderungen
Behandlung von Erbbauzinsen
im Bereich des § 21 EStG
Erbbauverpflichteter
Erbbauberechtigter
Sonderfall der
verbilligten Überlassung
nach § 21 Abs. 2 EStG
Gesetzliche Grundlage
Mietverhältnisse
zwischen nahen
Angehörigen
Nahe Angehörige
Einkunftserzielung
Zivilrechtliche Wirksamkeit
Vertragsgestaltung und Durchführung = "Fremdvergleich"
Gestaltungsmissbrauch
Werbungskosten bei den Einkünften
aus Vermietung und Verpachtung
Allgemeines
Beispiele für Werbungskosten
Keine Werbungskosten sind
Einzelfälle
Finanzierungskosten
Schuldzinsenabzug bei teilweise vermieteten und teilweise eigengenutzten Gebäuden
Herstellungsfälle
Anschaffungsfälle
Abzug von nachträglichen Schuldzinsen bei den Einkünften auf Vermietung und Verpachtung
Schuldzinsen für fremdfinanzierte Anschaffungskosten bzw.
Herstellungskosten eines Mietobjekts nach dessen Veräußerung
Rechtswirksame Grundstücksveräußerung vor dem 01.01.1999
Rechtswirksame Grundstücksveräußerung nach dem 31.12.1998
Schuldzinsen für fremdfinanzierten Erhaltungsaufwand
eines Mietobjekts nach dessen Veräußerung
Rechtswirksame Grundstücksveräußerung vor dem 01.01.2014
Rechtswirksame Grundstücksveräußerung nach dem 31.12.2013
Schuldzinsen für die Fremdfinanzierung nach
Wegfall der Einkünfteerzielungsabsicht
Schuldzinsen zur Finanzierung der Anschaffungskosten bzw. Herstellungskosten des Mietobjekts
Schuldzinsen zur Finanzierung von sofort abziehbaren Erhaltungsaufwendungen
Im Zuge der Veräußerung gezahlte
Vorfälligkeitsentschädigung für Ablösung eines Darlehens
Zur Finanzierung der Anschaffungs-/Herstellungskosten des Mietobjekts
Zur Finanzierung von sofort abziehbaren Erhaltungsaufwendungen des Mietobjekts
Umqualifizierung / Umwidmung
Umqualifizierung der Einkunfsquelle
Umwidmung des Darlehens
Erhaltungsaufwand
Werbungskosten nach § 9 Abs. 1 S. 3
Nr. 2 und Nr. 3 EStG
Werbungskosten nach § 9 Abs. 1 S. 3
Nr. 6 und Nr. 7 EStG
Weitere Werbungskosten
Auswirkung auf die Umsatzsteuer
Grundsystem
Vorschriften des Umsatzsteuerrechts
Vorschriften des Einkommensteuerrechts "Bruttoprinzip"