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5.3.2.1 IRES: reddito d'impresa 1 (bilancio di esercizio (regole…
5.3.2.1 IRES:
reddito d'impresa 1
bilancio di esercizio
regole
principi contabili internazionali
codice civile
micro imprese con bilancio in forma abbreviata
2423 cc principio di rilevanza
2423bis cc principio di prevalenza sostanza su forma
1. stato patrimoniale
stato patrimoniale e finanziario
2. conto economico
spese e costi - ricavi e proventi
3. rendiconto finanziario
4. nota integrativa
reddito impresa
principio derivazione parziale
reddito impresa = conto economico
+ variazione fiscali TUIR
variazioni fiscali
iin aumento (ex autoconsumo soci)
in riduzione (ex. ricavi esenti)
riduzioni reddito
reddito esente
reddito soggetto a regine speciale di tassazione (ex ritenuta d'imposta
reddito imputabile in altro esercizio (ex. plusvalenze rateizzabili)
principio derivazione rafforzato
reddito impresa = conto economico
+ variazioni fiscali principi contabili internazionali (IAS)
anche in deroga a TUIR
per imprese internazionali (adottano principi contabili internazionali)
reddito calcolato a partire da bilancio
beni impresa
apartengono a impresa
in stato patrimoniale
attivo circolante
beni merce (da vendere)
rimanenze
trasferire costo beni invenduti a esercizio successivo
costo acquisto imputato quando bene genera ricavi
immobilizazzioni
beni strumentali
vendita => plusvalenze o miusvalenze
costo ammortizzato da esercizio in cui entrano in funzione
valore fiscalmente riconosciuto
= costi + o - variazioni legge (ex. ammortamenti)
principio di competenza
si applica in
via residuale
rilievo quando fatto economico-gestionale da cui deriva reddito
beni mobili
corrispettivi conseguiti quando c'è consegna
beni immobili
corrispettivi conseguiti a stipula atto
servizi
corrispettivo quando prestazione completata
costi
Eccezione:
principio correlazione
dedotti in esercizio in cui sono conseguiti i ricavi che concorrono a produrre
eccezioni
costi
no certi nè determinabili
principio cassa: donazioni liberali, interessi mora, ...
ricavi
no certi nè determinabili
principio cassa: donazioni liberali, ...
principio di cassa
rilievo qando c'è pagamento o incasso
tassazione socio
sistema trasparenza (società di persone)
sistema credito d'imposta (sino a 2004)
sistema di esenzione
tassazione ridotta socio (da 2004)
sovrapprezzo azionario
in patrimonio (no reddito)
azioni pagate di più del valore nominale
IAS
principi contabili internazionali
principio prevalenza sostanza su forma
principio di derivazione rafforzato
reddito impresa = conto economico
+ variazioni fiscali principi contabili internazionali (IAS)
anche in deroga a TUIR