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4.2 IRPEF: categorie reddituali (2. redditi di capitale (2. interessi…
4.2 IRPEF: categorie reddituali
1. redditi fondiari
terreni agricoli e fabbricati in italia
iscritti o iscrivibili in
catasto
prescinde da effettiva produzione reddito
catasto terreni
particella (unità elementare)
qualificazione (tipi di coltivazione)
classificazione (tipo produttività)
reddito terreni
1. dominicale
terra + capitale di miglioramento
2. agrario
capitale di esercizio + lavoro
reddito dell'impresa agricola
reddito catastale
reddito ordinario (coltivatore medio)
reddito medio (media di + anni)
catasto fabbricati
zona censuaria
categoria
classe
rendita catastale =
valore(zona censuaria, categoria, classe) * grandezzzai mmobile
reddito fabbricati
reddito ordinario (fabbricato medio)
reddito medio (media di + anni)
NO TAX immobili
1a casa
immobile soggeto a IMU
non producono reddito autonomamente ( fabbricati rurali e fabbricati strumentali)
immobili locati
canone locazione - 5% se superiore a reddito catastale
2. redditi di capitale
1. dividendi (redditi impresa)
NO redditi società persone
NO plusvalenze da vendita azioni/obbligazioni
azioni
frazione capitale sociale, qualità socio
distribuzione utili (
dividendi
)
dividendi
già tassati
evitare doppia imposizione
1. percepiti da persone fisiche
imposta sostitutiva (ritenuta d'acconto 26%)
2. percepiti da imprenditore individuale o s. di persone commerciale
tassati nel limite del 58% come reddito complessio IRPEF
3. percepiti da società semplice
dividendi tassati interamente come reddito complessio IRPEF
2. interessi (reddito capitali)
a. interesse derivanti da mutui, depositi e conti correnti
b. interessi di obbligazioni
c. NO interessi moratori
d. NO interessi compensativi (reintegrazione patrimonio)
componenti del reddito complessivo
presunzioni legali
interessi mutuipercepiti alla scadenza
o in ammontare maturato in periodo di imposta
versamenti socio a società si presumono date a mutuo
3. altri proventi finanziari
rendite perpetue
compensi per prestazioni fideiussioni
pronto contro termine su titoli e valute
4. altro
ripartizioni riserve di capitale
restituzioni di conferimenti
natura patrimoniale, no reddituale
determinazione
1. tassazione al lordo
no deduxzione spese di produzion o perdite
2. principio di cassa
somma percepita
NO deduzione spese / perdite
regimi sostitutivi
aliquota
26%
(previdenza complementare 20%)
regimi di favore (favorire risparmio)
risparmio amministrato
cessione partecipazione a strumenti finanziari
intermediario come sostituto d'imposta
risparmio gestito
tassato quando percepito
redditi da partecipazione
plusvalenza da cessione di partecipazione
3: redditi lavoro dipendente
base imponibile
principio di omnicomprensività
tutte le somme percepite in relazione a rapporto lavoro
anche sotto forma di partecipazione a utile (per lavoratore no natura utile, ma compensi di lavoro)
principio di cassa
redditi in natura
tassati come redditi lavoratore
quantificati con valore normale
rimborso / spese / trasferte
: detrazione forfettaria
indennita risarcitorie
tassato quando sostituisce reddito
NO tassato quando non ha natura retributiva
pensioni
SI, ma NO quelle risarcitorie
redditi non tassabili
contributi assistenza / previdenza
prestaizone di vitto
prestazione di trasporto collettivo
somme per asilo nido
azioni
NO tassate in limiti: - 2000 euro; - no cedute prima di 3 anni
redditi assimilati
redditi da attività lavorativa, ma no subordinata
no attività lavorativa
redditi soci coperative
borse di studio
preti
gettoni presenza per pubbliche funzioni (votazioni)
indennità parlamentari, ...
rendite vitalizie
particolarità / agevolazioni/ no detrazioni
reddito di COCO
no vincolo di subordinazione
4: redditi lavoro autonomo
da esercizio arti e professioni
in modo autonomo
abituale
natura non commerciale
no organizzazione impresa
base imponibile
corrispettivi per remunare attività
no rimborso spese
no contributi assistenziali / previdenziali
plusvalenze cessione dei beni strumentali (corrispettivo cessione - costo non ammortizzato)
principio di cassa
spese deducibili
spese sostenute
minusvalentecessione dei beni strumentali
beni usopromiscuo: 50%
alcune con principio competenza
costi acquisto beni mobili e beni immateriali
con quote ammortamento annuale
canoni leasing beni strumentali
deducibili in anno in cui maturano
indennità fine rapporto dipendenti
deducibile quota maturata anno per anno
immobili
acquisti NO deducibile
affitto deducibile
leasing deducibile per competenza
redditi equiparati
diritti d'autore
contratti di associazione in partecipazione
5. reddito impresa
definizione
TUIR
Definizione TUIR si basa su attività:
esercizio in modo abituale (anche se no esclusivo) attività 2195CC
prestazioni di servizio in forma di impresa non in 2195CC
anche se non organizzate in forma di impresa
2195 CC
:
attività industriale per produzione beni e serizi
attività intermediaria
attività di trasporto
attività bancaria o assicurativa
attività ausiliaria alle precedenti
CC
reddito impresa commerciale (no agraria)
Base imponibile
autoconsumo
beni usati per uso personale o familiare
tra ricavi
Beni Impresa
TUIR: merci, beni strumentali e crediti acqsiti in esercizio impresa
plusavalenze
sino a 58%
dividendi socità capitali
sino a 58%
deduzioni
NO compensi di lavoro nell'impresa dell'imprenditore e suoi famigliari
interessi passivi parzialmente
SI perdite
immobili a uso promiscuo: deducibile fino a 50%
tassazione separata
società persone in contabilità ordinaria
reddito non distribuito
tassazione separata con aliquota IRES 24%
regime semplificato
regime ordinario
ricavi sopra 400.000
regime semplificato
ricavi sotto 400.000
regime contabile semplificato
registri IVA
registri incassi e pagamenti
annotati relementi rilevanti ai fini reddituali
regime forfettario
persone fisiche
attività impresa o lavoro autonomo
ricavi non superiori a det. importi
spese lavoro dipendente < 5000
costo beni strumentali < 20.000
reddito imponibile
ricavi * indice redditività
aliquota
15%
aliquota
5%
nei primi 5 periodi di imposta
NO reistri contabili
NO detrazioni IVA
società di comodo
attivi sotto determinati livelli
perdite per 5 periodi di imposta
presunzione reddito pari a percentuale loro patrimonio
aliquota maggiorata di 10%
no detrazione IVA
6. redditi diversi
plusvalenze immobiliari
lottizzazione terreni
opere per renderli edificabili
vendita
beni immobili costruiti/acquistati da < 5 anni
vendita terreni edificabili
2. plusvalenze di cessione di partecipazioni
3. altro
sublocazione
immobili estero
lavoro autonomo non abituale
opere di ingegno, brevetti