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3.15 sanzioni penali (Dlgs 74/2000 (reati fraudolenti (dichiarazione…
3.15 sanzioni penali
Dlgs 74/2000
- dichiarazione fraudolenta
- emissione fatture false
- occultamento/distruzione contabilità
- sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte
2.reati non fraudolenti
- dichiarazione infedele
- omessa dichiarazione
- omesso versamento ritenute
- omesso versamento IVA
- indebita compensazione
- false dichiarazioni / documenti
- tutti delitti
- sempre reclusione
dichiarazione
1. fraudolenta
-
art 2
costi fittizi
- fatture e documenti di operazioni inesistenti
- uso di tali documenti in dichiarazione redditi o IVA
- pena: 1.6 - 6 anni
art 3
omessi attivi o indicati passivi fittizi
- operazioni simulate oggettivamente o oggettivamente
- documenti falsi o altro in scritture contabili
- ostacolare accertamento
- > 30.000
- pena: 1.6 - 6 anni
2. infedele
art 4
- attivi inferiori o passivi fittizi
- > 150.000
- pena: 1-3 anni
3. omessa
art 5
- imposta non dichiarata > 50.000
- pena: 1.6 - 4 anni
-
circostanze
12
condanna per frode:
- interdizione pubblici uffici
pene accessorie:
- interdizione da uffici direttivi persone giuridiche e imprese
- incapacità contrattare con PA
- interdizione da funzione rappresentate /assistenza in materia tributaria
- interdizione perpetua componente commissione tributaria
- pubblicazione sentenza
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- debiti tributari estinti per prescrizione o decadenza
- imputato ammesso a risarcire danno erariale
- riduzione sino a metà
13bis
debito estinto prima inizio 1o grado
-
NO punibilità
- incertezza legge tributaria
- dichiarazione infedele / omessa
- ravvedimento operoso
- dichiarazione omessa entro termine dichiarazione successiva
MA prima che autore sia a conoscenza di accessi, ispezioni, verifiche
- omessi versamenti / indebita compensazione
debiti estinti prima apertura dibattimento 1o grado
-
-
-
648bis cp riciclaggio
- denaro/beni da delitto non colposo
- ostacolare identificazione provenienza
- riciclatore estraneo a presupposto
-
-
-
prescrizione
-
- 8 anni
- con interruzione 10 anni
-