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2.12. Imposta: riscossione (cartella di pagamento (interessi (interessi…
2.12. Imposta:
riscossione
DPR 602/1973
AdE
incassare somme
gestire conto fiscale
esecuzione forzata
eseguire i rimborsi
riscossione
imposta redditi
1. ritenute dirette
: operate direttamente da PA
2. versamenti diretti
3. iscrizione a ruolo
riscossione anticipata
:
ritenute dirette
ritenute d'acconto da parte dei sostituti
acconti da parte del contribuente
nel corso del periodo di imposta
verifica dopo dichiarazione
versamenti unitari
compensazioni
atti di recupero: per compensazioni crediti inesistenti
1. verticale
: su stesso tributo
2. orizzontale
: imposte diverse
compensazione tra attivi e passivi
versate cumulativamente tutte le imposte
riscossione con avviso accertamento esecutivo
avviso di accertamento + termine ricorso
no ricorso
riduzioni sanzioni
riscossione mediante ruolo
rateizzazione
: oggettiva difficoltà
atto amministrativo collettivo
ambito territoriale
iscrizione somme + titolo legittimante
iscrizione in base a
1.dichiarazione
mancato versamento somme dovute
controllo automatico / controllo formale
imposte su redditi soggetti a tassazione separata
2. accertamento
quando avviso accertamento no titolo esecutivo
1. provvisoria
avviso di accertameneto non definitivo (impugnato)
2. definitiva
sempre possibile
eccepire errori
autotutela
riscossione straordinaria
fondato pericolo
trascorsi 60gg
intera somma
ruoli straordinari
cartella di pagamento
interessi
interessi di mora (dopo notifica cartella)
interessi di ritardata iscrizione a ruolo
solidarietà
notifica cartella al 1o dei soggetti iscritti
comunicazione agli altri
ruolo efficace solo per soggetti iscritti (no supersolidarietà)
imposte iscritte a ruolo
interessi, sanzioni, ...
data in cui ruolo è esecutivo
modi pagamento
tutte iscrizione a ruolo
di un determinato momento
per determinato contribuente
termine pagamento
60gg da notifica
poi esecuzione forzata
se no esecuzione forzata dopo
1 anno
necessaria nuova notifica intimazione a pagare
termini notifica
DPR 600/1973: 2-4 anni secondo i casi
iscrizione a ruolo
Agente riscossione notifica cartella di pagamento
ricorso
1o grado: pagare 1/3 dovuto
atri gradi: ulteriori frazioni del tributo
contribuente può chiedere
sospensione riscossione
prescrizione
2934 cc
10 anni
eccezioni (ex. tributi locali 5 anni)
Imposta di registro
0. principale
pagata a momento registrazione
1. suppletiva
errori o omissioni
2. complementare
altri casi
notaio
obbligato in solido per imposta principale
NO per suppletiva o complementare
liquidatori
rispondono in proprio pagamento imposte società
SE pur avendo risorse non hanno pagato
privilegi
generale sui mobili
imposte sui redditi, IRAP, IVA, tributi locali
speciale sui mobili
tributi indiretti sui mobili a cui i tributi si riferiscono
generale sugli immobili
IRES, IRPEF quota per redditi immobiliari
speciale sugli immobili
tributi indiretti sui immobili a cui i tributi si riferiscono
esecuzione forzata
ipoteca e sequestro
procedimento in sede giudiziale:
notifica
memorie parti entro 20gg da notifica
fondato timore di perdere la garanzia
credito > 20.000
fermo dei beni mobili registrati
60 gg da notifica cartella + 30 gg
agente della riscossione
notifica titolo esecutivo
30gg per pagare
ricorso interrompe esecuzione
espropiazione immobiliare
debito > 120.000
iscritta ipoteca
passati 6 mesi
NO 1a casa
1o incanto
2o incanto prezzo inferiore 1/3
3o incanto prezzo inferiore 1/3
immobile a stato
fermo rimborsi
e pagamenti delle PA
PA non paga chi ha debiti tributari
opposizione a processo esecutivo
1. opposizione all'esecuzione
solo per pignorabilità beni
2. opposizione agli atti esecutivi
NO per regolarità formale o notifica
3. opposizione del 3o
inadempimento obbligo dichiarazione
ruolo
inadempimento obbligo da ruolo
esecuzione forzata