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2.8 Imposta: attività amministrativa (autotutela (dir tributario (NO…
2.8 Imposta:
attività amministrativa
regole
generali
1. principio legalità
giusto procedimento
L.241/1990
principi economicità, efficacia, pubblicità, trasparenza
obbligo motivazione
responsabile del procedimento
NO 241 x partecipazione del cittadino al procedimento tributario
partecipazione regolata da SDC e leggi tributarie
NO 241 x accesso atti:
solo dopo conclusione procedimento tributario
principi UE
(carta di nizza)
termine ragionevole
proporzionalità
contrafddittorio
motivazione
risarcibilita danno prodotto da PA
fasi :last_quarter_moon_with_face:
avvio :checkered_flag:
sempre d'ufficio
dichiarazione no avvio procedimento
fase istruttoria
fase decisoria
potere impositivo
potere vincolato
no remissione dei debiti
principi SDC
1. collaborazione e buona fede
tra amministrazione e cittadino
2. legittimo affidamento contribuente
buona fede contribuente
legittimità e coerenza attività amministrazione finanziaria
no sanzioni se vilazione causata da amministrazione
nuova interpretazione solo per futuro
3. doveri informativi
comprensibile
residenza all'estero
non richiedere documenti o informazioni già in possesso dell'amministrazione
motivare atti
remissione termini se c'è causa forza maggiore
contraddittorio
procedimentale
non si applicano norme su procedimento amministrativo
partecipazione contribuente NO obbligatoria
partecipazione obbligatoria
avviso bonario dopo controllo
sussistano incertezze
operazione elusiva
60gg presentare osservazioni su processo verbale indagini termine indagine
studi di settore
pena nullità
TRANNE studi di settore (partecipazione obbligatoria per giurisprudenza)
materie in cui vale diritto UE
IVA, ascisse, dazi doganali
contraddittorio obbligatorio
provvedimento annulalbile se contraddittorio avrebbe potuto far arrivare a risultato diverso
regime adempimento collaborativo
cotribuente di dimensioni grandi
cotribuente con sistema rilevazione rischio fiscale
AdE valuta sistema rilevazione
sistema rilevazione fa esame preventivo situazioni di rischio
richiesta parerei preventivi a AdS
interpelli
richiesta parere a AdE
caso personale e concreto
preventiva
tipi
1. ordinario
2. probatorio
prove per adozione regimi fiscali particolari
3. anti abuso
4. disapplicativo
tempi risposta
90gg ordinario, 120gg altri
silenzio assenso
interpretazione obbiettivamente incerta (obbligo risposta)
parere non vincola contribuente
autotutela
rimedi atti viziati o illegittimi
sostituire avviso di accertamento con
accertamento con adesione
in pendenza di giudizio
conciliazione
in concorso di lite riconoscere fondatezza ricorso o non impugnare
autotutela
: riformare / annullare atto
annullamento
: atti con vizi di legittimità, forma, procedimento
revoca
: atti infondati
dir. amministrativo
Discrezionale:
illeggittimità atto
interesse pubblico
dir tributario
NO discrezionale MA vincolato
secondo giurispridenza, discrezionale
possibile anche se c'è giudicato
motivi non devono contraddire giudicato
garante del contribuente
presso Direzione regionale AdE
nominato da presidente commissione tributaria regionale
autonomo
NO poteri autoritativi
MA impulso e persuasione morale
atimolare autotutela
raccomandazioni
richiamare uffici
prospettare a ministero casi rimessione termini
Agenzie
Agenzia delle Entrate (AdE)
Guardia di finanza (Attività ispettiva)