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2.6 Imposta: soggetti passivi (sostituzione tributaria (2. ritenute a…
2.6 Imposta:
soggetti passivi
domicilio fiscale
individua ufficio competente
persone fisiche
: comune residenza
società
: comune sede legale
non residenti
: comune in cui hanno prodotto reddito
nozione di diritto formale
residenza fiscale
nozione di diritto sostanziale
residenti italia
: soggetti a imposta per tutti i redditi
non residenti
: solo redditi prodotti in Italia
solidarietà tributaria
1. paritaria
soprattutto imposte indirette (ex. successione)
coobbligato che paga intero
--> regresso pro quota
2. dipendente
obbligato dipendente
responsabile d'imposta
obbligato in solido con obbligato principale
SE paga intero --> regresso per intero
obbligato principale
pone in essere pressupposto d'imposta
rapporti interni NO rapporti di dir. tributario MA di dir. privato
sostituzione tributaria
sostituto
opera ritenuta quando versa somme a
sostituito
diritto/obbligo
sanzione amministrativa
garanzia per fisco
NO regime fiscale sostitutivo: obbligato che sostuisce un altro soggetto
1. ritenute a titolo di imposta
applicazione aliquota fissa su un provento
provento sottratto a reddito complessivo
sostituto unico debitore verso il fisco
MA se sostituto non paga --> sostituito e sostituto obbligati in solido
2. ritenute a titolo di acconto
obbligazione tributaria a carico
sostituito
sostituto
obbligo a ritenuta e versamento
sostituito
diritto a dedurre (tassazione anticipata)
Sostituto non paga
sostituito può liberare antrambi
sostituto obbligato verso il fisco
ha diritto rivalsa verso sostituito
sostituto e sostituito no obbligati in solido
MA secondo giurisprudenza si
aliquota fissa (per redditi da lavoro variabile)
traslazione
patti di accollo
rilievo interno
fisco non ha diritti verso accollante
rilievo esterno
accollo sempre
cumulativo
, mai liberatorio
accollante si impegna verso accollato
onere tributo trasferito ad altri
rivalsa
soggetto passivo diverso da chi realizza presupposto
a. sostituto d'imposta
b. responsabile d'imposta
fondamento
leggi tributarie
norme civilistiche
clausole contrattuali
onere economico tributi su altro soggetto
obbligatoria
facoltativa
vietata
1
contribuente di diritto
contribuente di fatto
successione
art 752 cc: eredi rispondono pro quota
eccezione
: debiti per imposte sui redditi
eredi rispondono in solido
termini imposte redditi
: proroga 6 mesi
società estinte
beni a soci
rispondono pro quota
cancellazione da registro