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2.5 Imposta: Obbligazione tributaria (presupposto (oggetto imposta…
2.5 Imposta:
Obbligazione tributaria
caratteristiche
obbligazione di diritto pubblico
obbligazione legale (stabilita da legge)
tipi di imposte
dirette / indirette (reddito, patrimonio / altro)
personali / reali (IRPEF personale)
istantanee / periodiche
fisse
(ex. imposta registro)
proporzionali
(ex. flat tax)
progressive
: scaglioni o continua
regressive
: diminuisce ad aumentare base imponibile
presupposto
fattispecie che determina sorgere obbligazione tributaria
oggetto imposta
alcune volte presupposto = oggetto
altre
presupposto = significato giuridico
oggetto = significato economico
fattispecie
equiparate
aggiunta a fattispecie tipiche
fattispecie
supplementari
fini antielusivi
fattispecie
alternative
fatto non è presupposto imposta
se è presupposto di un'altra
si applica 1 sola imposta
fattispecie
condizionali
condizione sospensiva
condizione risolutiva
base imponibile
determina misura imposta
grandezza monetaria
sovraimposte
fattispecie imponibile di imposta madre
usata come fattispecie di imposta figlia
Addizionale
: imposta figlia
ex. addizionale comunale a IRPEF
spese fiscali
agevolazioni
riduce quantum dell'imposta
finalità fiscali / extrafiscali
possibile condizione risolutiva / sospensiva
esenzioni
sottraggono applicazione tributo /
applicazione di imposta alternativa
temporanee / permanenti
soggettive / oggettive / mista
criteri
logico: deroghe rispetto a norma
quellle che legislatore qualifica tali
esclusione
fuori da limiti applicabilità tributo
regimi fiscali sostitutivi
norma derogatoria
categorie di fatti sottoposte a regime speciale
scopi
agecolazione
tecnica impositiva
crediti d'imposta
credito verso il fisco
motivi
tecnica tributari (doppia imposizione)
ragioni extrafiscali
crediti non rimborsabili
solo a compensazione del debito di imposta
eccedente perso
possono essere ceduti