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CH4 應收帳款及收入 IFRS 15 客戶合約之收入 (合約收入 (五步驟 (1.辨認合約 (產生可執行權力及義務之協議), 2.履約義務…

- - - - 員工價
    - - 資金成本的年利率＝折扣/折扣後價格*365/折扣期間
      - 總額法→銷貨折扣
      - 淨額法→期末調整：顧客未享折扣
      - 備抵法→備抵銷貨折扣
        期末調整：顧客未享折扣
    - - 重要性原則→發生再入帳
    - - 信用卡費用
  - - - 應收帳款
        
        借：
        1/1餘額
        賒銷
        又收回
        
        貸：
        收回
        銷貨退回
        沖銷
        又收回
      - 備抵呆帳
        
        借：
        沖銷
        
        貸：
        1/1餘額
        又收回
        12/31 調整前
        提列呆帳→銷貨法
        12/31調整後
        ↑應收法
    - - 估計提列
        
        借：呆帳
        貸：備呆
      - 沖銷帳款
        （轉銷）
        
        借：備呆
        貸：應收
      - 沖銷後又收回
        
        借：應收
        貸：備呆
        
        借：現金
        貸：應收
    - - 損益表法
        銷貨百分比
        
        銷貨*呆帳率＝呆帳費用
      - 資產負債表法
        應收帳款百分比
        
        應收帳款*呆帳率＝備抵呆帳餘額
        差額產生呆帳費用
  - - - 借款
        
        借：現金
        借：手續費
        貸：銀行借款
    - - 不保留風險
        (不附追索權)
        
        出售
        
        借：現金
        借：應收帳款B公司
        借：出售帳款損失-手續費
        貸：應收帳款
        
        借：現金
        借：銷貨退回
        貸：應收帳款B公司
      - 完全保留風險
        (附完全追索權)
        
        借款
        
        借：現金
        借：應收帳款B公司
        借：應收帳款轉移負債折價-手續費
        貸：應收帳款轉移負債
        
        保留風險要認列呆帳
        借：呆帳
        貸：備抵呆帳
        
        借：利息費用
        貸：應收帳款轉移負債折價
        
        借：現金
        借：銷貨退回
        借：備抵呆帳
        貸：應收帳款-B公司
        借：應收帳款轉移負債
        貸：應收帳款
      - 部分保留風險
        
        不控制
        (可在公開市場交易)
        
        借：現金
        貸：出售帳款利益 (公允-BV)
        貸：保證負債(買價-公允)
        貸：應收帳款
        ↑不保留風險
        
        借：保證負債
        "保證損益"
        貸：現金(保證額度內實際呆帳)
        
        控制
        (不可在公開市場交易)
        
        借：現金
        貸：出售帳款利益 (公允-BV)
        貸：保證負債(買價-公允)
        貸：應收帳款
        貸：應收帳款移轉負債
        ↑保留風險的部分
        
        借：保證負債
        "保證損益"
        貸：現金(保證額度內實際呆帳)
        借：應收帳款移轉負債
        貸：應收帳款
  - - - 利息
        
        應收分期帳款淨額* ％
        
        借：未實現利息收入
        貸：利息收入
      - 應收分期款
        
        分期款*期數
        
        借：現金
        貸：應收分期款
        
        應收分期款不管期數多長，皆為流動資產
        
        分期款*P＝現金價
      - 毛利當期全數認列
    - - 利息
        
        應收分期帳款淨額* ％
        
        借：未實現利息收入
        貸：利息收入
      - 應收分期款
        
        分期款*期數
        
        借：現金
        貸：應收分期款
      - 遞延毛利
        
        遞延毛利*（當期收現-當期利息收入）/ 銷貨收入
        ＝當期已實現毛利
        
        借：銷貨收入
        貸：銷貨成本
        貸：遞延毛利
        
        借：遞延毛利
        貸：已實現毛利
        
        （當期收現-當期利息收入）/ 銷貨收入* 毛利率
        ＝當期已實現毛利
        
        銷貨收入-銷貨成本
        
        資產負債表表達
        
        應收分期帳款
        -未實現毛利
        ＝實際應收帳款
        -遞延毛利
        ＝應收分期款淨額
        
        本期應有之遞延毛利＝（應收分期款-未實現毛利）*毛利率
      - 毛利遞延分期認列
- - - - 借：現金(到期值)
        借：應收票據貼現負債折價
        貸：應收票據貼現負債
        貸：利息收入
        
        差額--應收票據貼現負債折價
        就是變相的利息費用
    - - 借：應收票據貼現負債
        貸：應收票據
        借：利息費用
        貸：應收票據貼現負債折價
    - - 借：催收款項
        貸：現金（含手續費）
- - - - 產生可執行權力及義務之協議
    - - "義務"商品或勞務(或是皆有)、或是折讓
    - - 固定對價、變動對價、單獨財務融資交易之利率
    - - 價格分攤至每一履約義務
    - - 客戶取得控制權，即可認列收入
  - - - 銷貨折價負債準備--有機會發生折價
      - 銷貨折讓負債準備--有機會發生折價
      - 銷貨退回負債準備--給予退貨期限
      - 保固負債準備--保證型保固維修
      - 合約負債--勞務行保固兌換券紅利
    - - 使用債務人的利率而非使用名目利率
        來計算商品勞務的交易價格
  - - - 無限制條件的請求權
        
        借：應收帳款
        貸：銷貨收入
    - - 有限制條件的請求權
        
        借：合約資產
        貸：銷貨收入
        
        借：應收帳款
        貸：合約資產
        
        條件滿足後