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CH3 現金及金融資產 (現金 (特性 (貨幣性 (交易媒介、支付工具), 通用性 (自由流通（外幣非屬現金）), 可自由運用 (無指定用途)),…

- - - - 交易媒介、支付工具
    - - 自由流通（外幣非屬現金）
    - - 無指定用途
  - - - 借：零用金
        貸：銀行存款
    - - 借：費用
        貸：銀行存款
- - - - 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 FVOCI
      - 按攤銷後成本衡量之金融資產 AC
      - 透過損益按允價值衡量之金融資產 FVPL
    - - 透過損益按允價值衡量之金融資產 FVPL
      - 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 FVOCI
      - 持有供交易之金融資產→衍生工具
  - - - FVPL
        做費用
        
        FVOCI
        做成本
        
        AC
        做成本
    - - FVPL 不攤
        借：現金
        代：利息收入
        
        FVOCI要攤
        借：現金
        "FVOCI"
        貸：利息收入
        
        AC要攤
        借：現金
        "AC"
        貸：利息收入
    - - FVPL "評價調整"
        借：FVPL評價調整
        貸：金融資產評價損益
        ↑進損益表
        處分：
        借：現金
        貸：FVPL
        FVPL評價調整
        
        FVOCI "評價調整"
        借：FVOCI評價調整
        貸：OCI-金融資產未實現損益
        ↑進其他權益
        處分：
        借：現金
        貸：FVOCI
        FVOCI評價調整
        1.處分債券重分類至損益：
        借：OCI-金融資產未實現利益
        貸：處分利益
        2.處分股票不得重分類至損益：
        12/31借：OCI-金融資產未實現利益
        貸：其他權益-金融資產未實現利益
        借：其他權益-金融資產未實現利益
        貸：保留盈餘
        
        AC
        不評價
        持有至到期
    - - FVPL
        不做減損
        
        FVOCI
        借：減損損失
        貸：OCI-FOCI未實現損益
        
        AC
        借：減損損失
        貸：備抵損失
        ↑金融資產減項
        
        B/S表達
        非流動資產：
        AC
        減：備抵損失
        ＝帳面金額
        
        B/S表達
        非流動資產：
        FVOCI
        減：FOVOCI評價調整
        ＝帳面金額
        其他權益：
        FVOCI未實現損益
      - 信用風險等級
        1.未顯著增加：未來12個月
        2.顯著增加：整個存續期間
        3.減損已發生：利息收入改用扣除備抵損失之淨額
  - - - FVOCI→FVPL
        借：FVPL
        貸：FVOCI
        FVOCI評價調整
        重分類損益
        OCI-未實現損益
    - - FVPL→FVOCI
        借：FVOCI
        貸：FVPL
        FVPL評價調整
        
        借：減損損失
        貸：OCI-未實現損益
    - - FVPL→AC
        （需重新計算攤銷成本）
        借：AC
        貸：FVPL
        FVPL評價調整
        借：減損損失
        貸：備抵損失
- - - - -(手續費)
      - -(存款不足退票)
        不含保付支票
      - +利息收入
      - +託收款項
      - -(代付款項)
      - +代收款項
      - 調整分錄
        差額給銀行存款
    - - +在途存款
      - -未兌現支票
  - - - 公司存款＝銀行存款-上月在途+本月在途
        公司支票＝銀行支票-上月未兌現+本月未兌現
      - 銀行存入總額（實際收款總額）＝銀行存款+利息+託收+代收
        銀行支出總額（實際支出總額）＝銀行支票記錄+手續費+退票+代付
      - 公司帳上期初餘額＝上個月正確餘額
    - - 銀行對帳單餘額
        +在途存款
        上月
        本月
        -未兌現支票
        上月
        本月
        調節後餘額
        
        公司帳上金額
        +託收票據
        +利息收入
        +代收款項
        -手續費
        -存款不足退票
        -代付款項
        調節後餘額
        
        上月銀行餘額
        上月
        
        （上月）
        xxxxxxx
        
        上月正確餘額
        
        xxxxxxx
        
        銀行存款總額
        （上月）
        本月
        
        xxxxxxx
        
        公司存款記錄
        +xxx
        +xxx
        +xxx
        
        xxxxxxx
        
        銀行支出總額
        
        （上月）
        本月
        xxxxxxx
        
        公司支票記錄
        
        +xxx
        +xxx
        +xxx
        xxxxxxx
        
        本月銀行餘額
        
        本月
        
        （本月）
        本月正確餘額
        
        公司本月餘額
        +xxx
        +xxx
        +xxx
        -xxx
        -xxx
        -xxx
        本月正確餘額