Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Contabilidade Societária - 22.3. Outras Obrigações (Arrendamento…
Contabilidade Societária - 22.3. Outras Obrigações
Plano de Contas
Adiantamentos de clientes
Faturamento para entrega futura
Contas a pagar
Arrendamento operacional a pagar
Ordenados e salários a pagar
Encargos sociais a pagar
FGTS a recolher
Honorários da administração a pagar
Comissões a pagar
Gratificações a pagar
Retenções contratuais
Dividendos e juros sobre o capital próprio a pagar
Juros de empréstimos e financiamentos
Outras contas a pagar
Ajuste a valor presente (conta devedora)
Autorizações de pagamentos a liquidar
Adiantamento de Clientes
Mais comum em empresas fornecedoras de bens ou serviços de longo prazo do que na venda de mercadorias e produtos
adiantamento de clientes representa uma obrigação de desempenho da empresa para com o cliente
Usualmente no Passivo Circulante, mas pode ser no não circulante
algumas empresas cometem o erro de registrar as antecipações como receita diferida
Se estrangeiro, moeda estrangeira deve ser convertido pela taxa de câmbio da data em que a entidade reconhece inicialmente o passivo
Contas a Pagar
passivos a pagar por conta de bens ou serviços fornecidos ou recebidos e que tenham sido faturados ou formalmente acordados com o fornecedor
obrigações decorrentes da aquisição de ativos e da contratação de serviços
reconhecido o passivo e registrada a despesa em função do serviço ou o ativo recebido
Entra aqui também as contas específicas e são pouco comuns ou esporádicas
Arrendamento Operacional a Pagar
os passivos da empresa constituídos, período a período, como contrapartida das despesas de arrendamento mercantil contratado sob a modalidade operacional
Modalidade operacional não é caracterizada como uma aquisição financiada, assemelhando-se mais a uma operação de aluguel
É Financeiro se transferir todos os riscos e benefícios, é Operacional se não transferir
arrendatário reconhece os pagamentos da prestação do arrendamento mercantil operacional como despesa em base linear durante o prazo do arrendamento
Como não ocorre a transferência dos riscos e benefícios, o bem não estará contabilizado no ativo da empresa arrendatária, mas sim no ativo da arrendadora
A partir de 2019
modelo único para contabilização de todas as operações de arrendamento e aluguéis
segregação entre leasing operacional e financeiro deixa de existir para a arrendatária
a empresa arrendatária deve reconhecer os ativos e passivos decorrentes de todas as operações de leasing com prazo de vencimentos superiores a 12 meses, a não ser que o ativo arrendado seja de pequeno valor.
Ordenados e Salários a Pagar
salários e ordenados, quando pagos no mês seguinte a que forem incorridos, devem ser reconhecidos como passivo
deve incluir todos os benefícios
O registro da obrigação de salários não reclamados pode ser feito em subconta específica
Encargos Sociais a Pagar e FGTS a Recolher
obrigações de previdência social resultante dos salários
principalmente contribuições ao INSS e ao FGTS
reconhecimento deve ser no mês de competência da folha de pagamento a que se referem
INSS a pagar engloba não só o valor do encargo da empresa, mas também a contribuição devida pelo empregado
Retenções Contratuais
representa uma garantia
só é paga no término da obra ou na entrega do bem
Dividendo e Juros sobre o Capital Próprio a Pagar
obrigações decorrentes das distribuições de lucros para os seus acionistas
dividendo mínimo obrigatório definido no estatuto da empresa representa um compromisso contratual, sendo, portanto, uma obrigação
registro desse dividendo mínimo obrigatório como passivo na data das demonstrações
mesmo assim a assembléia pode passar por cima do percentual mínimo, para baixo ou para cima
Comissões a Pagar
normalmente devidas aos vendedores
devem ser lançadas por seu total como despesas no mesmo mês do registro das vendas a crédito do passivo
Comissão que depende do recebimento das duplicatas, e não está ainda disponível ao vendedor, pode ficar segregado em outra conta
registro da despesa de comissões no mês das vendas a
que se refere.
comissões ainda não disponíveis ao vendedor não são dedutíveis do lucro real
Juros de Empréstimos e Financiamentos
à medida do tempo transcorrido
Plano de Contas prevê somente no Passivo Circulante, mas é possível no Não Circulante
Autorizações de Pagamentos a Liquidar
obrigações decorrentes das despesas previstas no Fundo Fixo, já incorridas mas ainda não reembolsadas para o responsável pelo fundo
fundo fixo é constituído com a finalidade de facilitar os pagamentos dos gastos diários da empresa
Passivo Circulante
Quando o reembolso for realizado, debita Autorizações de pagamentos a liquidar e credita a conta de Bancos
No momento da prestação de contas, a empresa deve reconhecer a despesa incorrida, registrada na conta de Autorizações de pagamentos a liquidar
Outras Contas a Pagar
necessário estimar o prazo ou o valor a ser registrado
passivos derivados de apropriações por competência (accruals)
obrigações já existentes, registradas no período de competência, sendo muito pequeno o grau de incerteza que contêm, tão pequeno que não se fala em provisão
ex
Gratificações e Participações a Empregados e
Administradores;
Participações de Partes Beneficiárias;
Férias;
13º Salário
IR e CS
Resgates de Partes Beneficiárias