Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

Правовые основы государственного аудита и финансового контроля (1. Понятие…

- - - - в) предмет контроля;
        
        ответ на вопрос «что проверяется» - обозначит предмет финансового контроля;
        
        Предметом контроля выступает соблюдение требований законодательства в части установленного порядка образования и распределения денежных фондов этих субъектом и использования принадлежащих им денежных средств.
        
        Широко распространен такой государственный контроль в банковской и страховой сферах, где обширно и государственное регулирование, свидетельством чему наличие таких довольно емких правовых институтов, как банковское и страховое законодательство.
        
        Правовое регулирование банковской и страховой деятельности объясняется в первую очередь стремлением государства защитить имущественные интересы этих лиц от ошибочных, а порой и злоумышленных действий субъектов, маскирующихся под банкиров и страховщиков.
        
        Причиной особой государственной заботы о банках и страховых компаниях выступает и то обстоятельство, что деятельность этих организаций имеет важное значение для нормального функционирования экономики.
        
        Наконец, банки, осуществляя безналичные расчеты, выступают одним из основных организационно-структурных элементов денежного обращения.
        
        Нацбанк регулирует деятельность частных банков путем:
        
        а) издания нормативных правовых актов, например, установления правил безналичных расчетов;
        
        б) издания индивидуальных правовых актов, например, выдачи лицензии конкретному банку лицензии на право осуществления банковской деятельности.
        
        1 more item...
      - г) цели контроля;
        
        ответ на вопрос «для чего проверяется» - обозначит цель финансового контроля;
        
        Целью финансового контроля выступает:
        
        выявление фактов нарушения финансового законодательства или некачественного исполнения участником финансового правоотношения своих обязанностей;
        
        выявление виновных и привлечение их к установленной законодательством ответственности;
        
        устранение нарушений финансовой дисциплины и ликвидаций последствий этих нарушений.
        В целом же назначением финансового контроля является защита финансовых интересов государства, которые, заметим, нельзя сводить к его интересам как собственника.
        
        К основным задачам государственного контроля относится следующее:
        
        3) обеспечение законного, целевого и рационального использования государственных денежных средств, а также их сохранности;
        
        4) содействие полному и своевременному исполнению субъектами финансовых отношений своих финансовых обязательств перед государством;
        
        2) содействие правильной реализации финансовыми органами своих функций, связанных с формированием, распределением и организацией использования государственных денежных фондов, а также обеспечением нормального функционирования денежной системы государства;
        
        5) устранение и предупреждение нарушение финансовой дисциплины.
        
        Финансовая дисциплина - это строгое и точное соблюдение всеми участниками финансовых правоотношений установленного порядка формирования, распределения и использования государственных денежных средств, а также исполнение финансовых обязательств перед государством.
        
        Средствами обеспечения исполнения финансового законодательства и соблюдения финансовой дисциплины выступает прежде всего привлечение правонарушителя к установленной юридической ответственности.
        
        3 more items...
        
        1) обеспечение соблюдения финансового законодательства;
        
        Финансовый контроль - это всегда проверка или наблюдение с целью проверки.
        
        Осуществление контроля состоит из трех стадий:
        
        1) сбор информации;
        2) оценка собранной информации;
        3) реагирование на собранную и проанализированную информацию.
        
        В процессе сбора информации субъект контроля должен получить сведения о состоянии дел на проверяемом объекте. Получив эти сведения, проверяющий должен проанализировать их и на базе оценки информации сделать вывод о характере поведения объекта контроля - законно это поведение или нет, правильно или неправильно и т. п. Вывод о характере поведения определяет форму реагирования - наказывать проверяемого или поощрять, ругать или хвалить, принимать иные меры.
      - б) объект контроля;
        
        ответ на вопрос «кого проверяют» - обозначит объект финансового контроля;
        
        Объектами государственного финансового контроля являются лица, оказавшиеся в сфере финансовой деятельности государства:
        
        всегда осуществляется в связке субъект - объект контроля.
        
        а) государственные органы;
        
        Проверяются главным образом на предмет того, насколько они правильно и эффективно выполняют возложенные на них функции финансового органа государства, т. е. реализация ими прав и обязанностей финансово-правового характера.
        
        Предметом государственного финансового контроля выступает поведение объектов этого контроля с точки зрения соблюдения ими своих обязанностей как субъектов финансовых правоотношений.
        
        1 more item...
        
        в) негосударственные юридические лица;
        
        Основным объектом финансового контроля выступают юридические лица.
        
        предметами контроля здесь являются:
        
        5 more items...
        
        г) граждане.
        
        Выступают объектом государственного финансового контроля главным образом с точки зрения проверки выполнения ими своих финансовых обязательств перед государством, в числе которых основное место занимают обязательства по уплате налогов.
        
        Проверка осуществляется с позиций исполнения данными субъектами предписаний финансового законодательства, т. е. на предмет соблюдения законности
        
        С позиций соблюдения юридической точности в данном случае было бы правильней говорить не о контроле, а о государственном финансовом надзоре.
        
        Выступают объектом финансового контроля в качестве налогоплательщиков, т. е. предметом этого контроля явится выполнение этими гражданами своих налоговых обязательств перед государством.
        
        Имеет место финансовый контроль за гражданами и в сфере валютного обращения, например, при соблюдении установленных нормативе ввоза и особенно вывоза иностранной валюты,
        
        К категории граждан относится и такая группа, как индивидуальные предприниматели граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
        
        По своему содержанию финансовый контроль в отношении такого рода субъектов приближается к контролю, осуществляемому в отношении коммерческих организаций юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. #
        
        б) государственные юридические лица;
        
        Государственные предприятия и учреждения проверяются на предмет не только законности, но и рациональности расходования своих денежных средств, которые по форме собственности всегда являются государственными, а также по поводу общего ведения дел с позиций их финансовой результативности.
        
        Субъекты управления представляют собой финансовые органы государства. В сфере финансовой деятельности государства они осуществляют главным образом организационно-управленческие функции, возложенные на них нормативными актами государства. При осуществлении этим органом финансового контроля сам этот контроль выступает способом реализации указанной организационно управленческой функции.
        Однако данный субъект может оказаться и в роли проверяемого объекта. В этом случае предметом контроля выступит качество, полнота и своевременность реализации возложенных на него организационно управленческих функций в области государственных финансов.
        
        Так предметом контроля со стороны Министерства финансов может выступить деятельность его территориального подразделения по организации исполнения соответствующего местного бюджета, т. е. реализация проверяемым объектом своей властно-организационной функции в области государственного бюджета.
      - д) методы осуществления контроля.
        
        ответ на вопрос «как проверяется» - обозначит методы финансового контроля.
        
        Под методами финансового контроля понимаются конкретные приемы и способы его осуществления.
        
        Главное их назначение - дать контролирующему органу достоверную информацию о состоянии дел на подконтрольном объекте.
        
        Наиболее распространенными способами сбора информации являются:
        1) проверка расчетов финансовых планов как уже утвержденных, так проектов;
        2) анализ и счетная проверка отчетной финансовой документации, например, статистических отчетов, бухгалтерских балансов;
        3) проверка первичных денежных документов платежных поручений товаротранспортных накладных, коносаментов, приходно-расходных ордеров;
        4) инвентаризация денежных средств и товарно-материальных ценностей;
        5) заслушивание и изучение докладов и других сообщений;
        6) анализ и обобщение информации, поступающей от правоохранительных органов и судов;
        7) анализ и обобщение выступлений средств массовой информации и обращений граждан;
        8) получение письменных и устных объяснений от должностных лиц, связанных с производством финансовых операций;
        9) официальные запросы в банковские и другие учреждения;
        
        10) ревизия. #
        
        Ревизия - это проверка финансово-хозяйственной деятельности, основанная на изучении первичных документов и бухгалтерских записей.
        
        Является одним из основных и наиболее эффективных методов финансового контроля является ревизия.
        
        По полноте охвата ревизии бывают:
        а) полные, когда проводится сплошная проверка комплексного характера;
        б) частичные, когда проводится выборочная проверка по определенной тематике, например, проверяется расходование валютных средств.
        
        По объекту проверки ревизии подразделяются на:
        а) документальные, когда проверяется лишь документация;
        б) фактические, когда в дополнение исследования документов проводится инвентаризация, просчитываются в натуре товарно-материальных ценностей, проверяется наличие денег и ценных бумаг, проводятся контрольные замеры в строительстве и т. п.
        
        По организационному признаку ревизии делятся на:
        
        а) плановые, то есть те, которые проводятся по заранее утвержденному плану;
        б) внеплановые.
        
        1 more item...
        
        Результаты ревизии оформляются актом ревизии
        
        3 more items...
      - а) субъект контроля;
        
        ответ на вопрос «кто проверяет» - обозначит субъекта финансового контроля;
        
        субъектами государственного финансового контроля выступают:
        
        государственные органы, наделенные соответствующими властными полномочиями для осуществления контроля,
        
        негосударственные субъекты, действующие от имени и по поручению государства, чьи властные полномочия возникают на основе этого поручения. То есть для проверяемого объекта они выступают в качестве государственного контролера.
        
        Юридическая конструкция здесь следующая: государственный финансовый контроль, оставаясь разновидностью государственного контроля и направлением финансовой деятельности государства, может в отдельных случаях осуществляться и негосударственными субъектами, негосударственными организациями или независимым аудитором, не состоящим на государственной службе, которые, однако, действуют от имени и по поручению государства
        
        Возникает довольно сложный вопрос, имеющий большое как теоретическое, так и практическое значение, связанный со сферой или границами государственного финансового контроля. Выражается он в следующем:
        является ли финансовым государственный контроль, осуществляемый за денежными операциями негосударственных субъектов, негосударственных юридических лиц и граждан? # #
        
        Сфера государственного регулирования процессов образования, распределения и использования негосударственными субъектами своих денежных фондов довольна обширна. При осуществлении этого государственного регулирования используется издание как нормативных, так и индивидуальных правовых актов. Соответственно этому обширна и сфера государственного контроля за исполнением указанными субъектами предписаний государства или его органов, зафиксированных в нормативных и индивидуальных правовых актах. Объектами такого контроля выступают негосударственные юридические лица и в некоторых случаях граждан, например, индивидуальные предприниматели.
  - - - Субъект контроля - это финансово-контрольный орган, представляющий в этом правоотношении государство.
        
        Типичными субъектами контроля являются специализированные органы государственного финансового контроля налоговые органы, контрольный орган министерства финансов и т. п.
        
        Нельзя сказать, что субъекта контроля одни права, а у объекта - одни обязанности. Каждый обладает и тем, и другим.
        
        Субъект контроля обязан осуществлять проверку таким образом, чтобы не создавать помех производственной деятельности проверяемого объекта (разумеется, если только сама проверка не направлена на пресечение этой деятельности как незаконной.
        
        Последний имеет право не выполнять требования проверяющего, если они выходят за пределы предмета государственного финансового контроля.
      - В качестве объекта контроля выступают любые лица, несущие те или иные обязанности финансового характера (материальные и организационные) перед государством.
        
        В их числе государственные органы, юридические лица (государственные и негосударственные), граждане.
    - - Если в процессе осуществления государственного финансового контроля проверке подвергается полнота и своевременность уплаты налогов в бюджет, то предметом данного контроля выступает исполнение финансового обязательства перед государством.
      - Если же вышестоящий налоговый орган проверяет деятельность нижестоящего насколько он качественно исполняет возложенные на него задачи), то предметом контроля выступает исполнение финансовой обязанности.
      - Если в сфере финансового контроля находятся материальные финансовые правоотношения (например, налоговые), то предметом контроля выступают финансовые обязательства.