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ESCRITURAÇÃO (LIVRO DIÁRIO (Obrigatório: exigido pelo Cód. Civil (exceção:…
ESCRITURAÇÃO
LIVRO DIÁRIO
- Obrigatório: exigido pelo Cód. Civil (exceção: MEI até R$ 81 mil)
- Principal: registra TODOS os fatos contábeis
- Cronológico: registra-se em ordem cronológica
- Permite-se compreender a sequência de acontecimentos na empresa
-
- Deve ser registrado no Registro Público de Empresas Mercantis
- Lança-se no Diário o BP e o DRE
LIVRO RAZÃO
- Facultativo: pela legislação societária
- Obrigatório: pelo regulamento do IR (sob lucro real)
- Principal: registra todos os fatos contábeis
- Sistemático: fatos contábeis registrados por meio de CONTAS
- Demonstra a movimentação analítica das contas escrituradas no diário e constantes no balanço
- Livro mais importante usado na Contabilidade
- Razonete: forma simplificada do Razão
- Deve obedecer Ordem Cronológica
- Tem que ter termos de Abertura e Encerramento
- Não precisa de Autenticação ❌
-
-
FORMALIDADES
- ITG 2000 (Interp. Técnica 2000) pede elementos essenciais do registro contábil:
- Data
- Conta devedora
- Conta credora
- Histórico
- Valor
- Admite-se escrituração resumida do Diário:
- Totais que não excedam 30 dias
- Escrituração resumida ou sintética, desde que haja escrituração analítica em livros auxiliares
Extrínsecas
- Forma Não Digital:
- Livros encadernados
- Folhas numeradas
- Termo de abertura e encerramento, assinados por profissional e dono.
- Forma Digital:
- Assinados digitalmente pela entidade e profissional
- Quando exigidos por lei, autenticados no registro público
- O não cumprimento dessas formalidades INVALIDA todo o livro
-
Intrínsecas
- Lançamentos contábeis:
- Idioma e moeda nacionais
- Forma contábil
- Ordem cronológica
- Sem espaços em branco, borrões, entrelinhas, etc.
- Com base em documentos
- Inobservância acima invalida apenas os registros em questão
-
LANÇAMENTOS
- Ex: DIÁRIO
- Brasília, 13/04/2019 >> LOCAL e DATA
- D - Bancos conta movimento >> CONTA DEBITADA
- C - Caixa (ou "a Caixa") >> CONTA CREDITADA
- Conforme recibo nº 001 do Banco XYZ no
valor de R$ X >> HISTÓRICO
FÓRMULAS DE LANÇAMENTO:
- 1ª Fórmula: 1 D / 1 C
- 2ª Fórmula: 1 D / 2 OU MAIS C
- 3ª Fórmula: 2 OU MAIS D / 1 C
- 4ª Fórmula: 2 OU MAIS D / 2 OU MAIS C
-
CORREÇÕES :pencil2:
- ESTORNO: faz-se lançamento inverso ao errado e depois outro para corrigir:
- D - Veículos
- C - Fornecedores... 20.000
.
- D - Fornecedores
- C - Veículos...20.000
.
- D - Veículos
- C - Caixa...20.000
- TRANSFERÊNCIA: é um estorno parcial. Já corrige de primeira:
- D - Veículos
- C - Fornecedores...20.000
.
- D - Fornecedores
- C - Caixa...20.000
- COMPLEMENTAÇÃO: aumenta/reduz o valor anteriormente errado:
- D - Veículos
- C - Caixa...15.000
.
- D - Veículos
- C - Caixa...5.000
- RESSALVA: quando se percebe o erro DURANTE a escrituração:
- D - Veículos
- C - Caixa... 10.000
- Histórico: pela compra do veículo a prazo, OU MELHOR, à vista, no valor de R$ 10.000
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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
- Baseado no método de Partidas Dobradas!
- Evidencia erros de igualdade Débito = Crédito, mas não pega 100% erros!
- Informações são extraídas SOMENTE do LIVRO RAZÃO❗
- Balancete interno à empresa NÃO PRECISA do nome do Contabilista;
- O EXTERNO SIM!
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LIVRO CAIXA
- São registrados cronologicamente todos os Recebimentos e Pagamentos realizados
- Obrigatório para contribuintes no regime simplificado (LC 123/2006)
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- "Prêmio de Seguros" é DIFERENTE de "Seguros a Vencer"
- "Prêmio de Seguros": DESPESA
- "Seguros a Vencer": ATIVO
- "Despesa a Vencer" = Despesa Paga Antecipadamente
