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USt 06 Die Umsatzbesteuerung im Binnenmarkt (Das innergemeinschaftliche …
USt 06
Die Umsatzbesteuerung im Binnenmarkt
Einführung
Die Umsatzbesteuerung
im Binnenmarkt
Allgemeines
Die Rechtsgrundlagen des Europäischen Umsatzsteuerrechtes
Das Bestimmungslandprinzip
Allgemeines
Ausfuhrlieferungen
Innergemeinschaftliche Lieferungen
Das innergemeinschaftliche
Kontrollsystem
Allgemeines
Rechtliche Konsequenzen
Die Umsatzsteuer-
Identifikationsnummer (USt-IdNr.)
Die Bedeutung der USt-IdNr. im Binnenmarkt
Die Zuteilung der deutschen USt-IdNr.
Bestätigung der Gültigkeit von USt-IdNr. aus anderen EU-Mitgliedstaaten
Die Zusammenfassende
Meldung
Abgabe der Zusammenfassenden Meldung für innergemeinschaftliche Warenlieferungen und Lieferungen i.S.d. § 25b Abs. 2 UStG
Abgabe der Zusammenfassenden Meldung für sonstige Leistungen i.S.d. § 3a Abs. 2 UStG
Meldezeitraum
Berichtigung der Zusammenfassenden Meldung
Intrahandelsstatistik
Sinn und Zweck
Meldepflichtiger Personenkreis
Der innergemeinschaftliche Erwerb
Allgemeines
Voraussetzungen
Der Warenweg
Der inländische Erwerber
Der Lieferer (Verkäufer)
Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs
Steuerbefreiung
Bemessungsgrundlage
Steuerentstehung und Steuerschuldner
Abzug der Erwerbsteuer als Vorsteuer
Erklärungspflichten
Innergemeinschaftlicher Erwerb
durch sog. "Schwellenunternehmer"
Allgemeines
Betroffener Erwerberkreis
Maßgebende Erwerbsschwelle
Prüfung der Erwerbschwelle
Option zur Erwerbsbesteuerung
Erklärungspflichten
Die innergemeinschaftliche
Lieferung
Allgemeines
Voraussetzungen für eine
innergemeinschaftliche Lieferung
Der Warenweg
Personenkreis der Abnehmer
Erwerbsbesteuerung im Bestimmungsland
Be- oder Verarbeitung des Liefergegenstandes
Formalvoraussetzungen
Rechtslage bis 30.09.2013
Rechtslage ab 01.10.2013
Vertrauensschutzregelung
Rechtsfolgen
Rechnungslegung
Pflicht zur Rechnungsausstellung und Hinweis auf die Steuerbefreiung
Angabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
Sonderfälle
Aufbewahrungspflicht
Aufzeichnungspflichten
Erklärungspflichten
Zusammenfassende Meldung
Erklärungspflichten im Besteuerungsverfahren
Das innergemeinschaftliche
Verbringen
Voraussetzungen
Allgemeines
Das innergemeinschaftliche Verbringen als fiktive innergemeinschaftliche Lieferung
Das innergemeinschaftliche Verbringen als fiktiver innergemeinschaftlicher Erwerb
Verbringen zu einer nicht nur vorübergehenden Verwendung
Verbringen zu einer vorübergehenden bzw. befristeten Verwendung
Verbringen zu einer vorübergehenden Verwendung
Verbringen zu einer befristeten Verwendung
Bemessungsgrundlage
bei Verbringungsfällen
Steuerentstehung
Aufzeichnungs- und Erklärungspflichten
Nicht nur vorübergehendes bzw. nicht befristetes Verbringen
Vorübergehendes bzw. befristetes Verbringen
Verbringen in ein Konsignationslager
Das innergemeinschaftliche
Reihengeschäft
Definition des Reihengeschäfts
Innergemeinschaftliche Lieferung im Rahmen eines Reihengeschäfts
Innergemeinschaftlicher Erwerb im Rahmen eines Reihengeschäfts
Das innergemeinschaftliche
Dreiecksgeschäft
Allgemeines
Dreiecksgeschäfte mit drei
beteiligten Unternehmen
Tatbestandsvoraussetzungen
Rechtsfolgen beim Vorliegen eines innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäfts
Übergang der Steuerschuld vom mittleren Unternehmer auf den letzten Abnehmer
Besteuerung der innergemeinschaftlichen
Erwerbe des mittleren Unternehmers
Bemessungsgrundlage und Steuersatz für die durch den letzten Abnehmer nach § 25b Abs. 2 geschuldete Umsatzsteuer
Steuerentstehung und Steuerschuldnerschaft
Vorsteuerabzug
Aufzeichnungspflichten
Zusammenfassende Übersicht
Dreiecksgeschäfte mit mehr als
drei beteiligten Unternehmern
Ort der Lieferung in
besonderen Fällen
Allgemeines
Voraussetzungen
Unter § 3c UStG fallende Lieferungen
Maßgebender Abnehmerkreis
Die Erwerbsschwelle
Die Lieferschwelle
Maßgebende Lieferschwelle
Verzicht auf die Anwendung
der Lieferschwelle
Rechtsfolgen
Lieferung neuer Fahrzeuge
Lieferung von
verbrauchsteuerpflichtigen Waren
Besteuerungsverfahren
Ort der Lieferung im Inland
Ort der Lieferung im
übrigen Gemeinschaftsgebiet
Die Besteuerung von
Neufahrzeugen im Binnenmarkt
Allgemeines
Definition des
Begriffes "Neufahrzeug"
Definition "Fahrzeug"
Definition "Neu"
Lieferung eines
Neufahrzeugs
Lieferung durch einen Unternehmer
Lieferung durch einen Nichtunternehmer bzw. durch einen Unternehmer im nichtunternehmerischen Bereich
Voraussetzungen
Personenkreis der Lieferer
Formalvoraussetzungen
Vorsteuerabug
Rechnungslegung und Aufbewahrungspflichten
Erklärungspflichten
Innergemeinschaftlicher Erwerb
eines Neufahrzeugs
Voraussetzungen
Personenkreis des Erwerbers
Der Warenweg
Steuerentstehung und Steuerschuldner
Fahrzeugeinzelbesteuerung
Vorsteuerabzug
Erklärungspflichten bei Fahrzeugeinzelbesteuerung
Fahrzeuglieferung-Meldepflichtverordnung