Auditoria
Obtenção e avaliação de evidências para emissão de opinião sobre demonstrações contábeis
Objetivo é aumentar confiança nas demonstrações
Terceiros obtenham informações sobre a veracidade dos fatos divulgados pela empresa
Avaliação independente da situação da empresa
Tipos
Contábil
Opinião sobre demonstrações contábeis
Manutenção do correto funcionamento do mercado de capitais
Regulada pelo CFC
De conformidade
Avalia se as atividades das empresas estão de acordo com regulamentos
Comparação com normas
Tipo de auditoria de conformidade
Operacional
Avalia eficiência, eficácia e efetividade
Assessoramento ao gestor
Governamental
Técnicas para avaliar a gestão pública
Avaliação da gestão
Opinião sobre regularidades das contas
Verificar a execução de contratos e acordos
Probidade da aplicação de dinheiro e guarda de bens
Acompanhamento da gestão
Realizada ao longo dos processos
Atua em tempo real sobre atos e efeitos
Auditoria contábil
Exame de documentos e coleta de informações
Controle do patrimônio
Auditoria operacional
Avaliar as ações gerenciais e procedimentos das entidades ou projetos
Emitir opinião sobre a gestão
Economicidade, eficácia e eficiência
Auditoria especial
Eventos de fatos relevantes de natureza incomum
Demais trabalhos
Independente
Aumentar o grau de confiança nas demonstrações
Opinião sobre se as demonstrações foram elaboradas em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável
Opinião não assegura
Viabilidade futura da entidade
Eficiência e eficácia do negócios
Responsabilidades da administração
Elaboração das demonstrações em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável
Controle interno para proporcionar demonstrações livres de distorções relevantes
Fornecer ao editor acesso irrestrito a pessoas e a todas as informações
Representação formal de que reconhecem responsabilidades
Práticas contábeis adotadas no Brasil
Legislação societária
Normas Brasileiras de Contabilidade
Pronunciamentos, orientações e interpretações do CPC
Práticas adotadas em assuntos não regulados
Se atenderem à Estrutura Conceitual para elaboração de demonstrações do CFC
Normas técnicas profissionais editadas pelo CFC
Interpretações técnicas
Comunicados técnicos
Conflitos entre normas
Prevalece a fonte com mais alta autoridade
Auditor deve ter segurança razoável
Limitações inerentes da auditoria
Manter ceticismo profissional
Não é responsável por detecção de distorções não relevantes
Demonstrações contábeis livres de distorções relevantes
Objetivos do auditor
Obter segurança razoável
De que as demonstrações como um todo estão livres de distorções relevantes
Expressar opinião
Demonstrações elaboradas de acordo com estrutura de relatório financeiro aplicável
Apresentar relatório sobre as demonstrações
Comunicar-se como exigido por normas
Requisitos éticos
Integridade
Objetividade
Competência profissional e zelo
Confidencialidade
Comportamento profissional
Não comprometer julgamento profissional
Cumprir leis e regulamentos
Evitar desacreditar a profissão
Atingir e manter conhecimentos e habilidades
Agir de forma cuidadosa, exaustiva e tempestiva
Não divulgar informações a terceiros
Não usar informações para obtenção de vantagens
Honestidade, veracidade
Negociação justa
Por comportamento tendencioso
Conflito de interesse
Influência indevida de terceiros
Independência
De pensamento
Aparência de independência
Ceticismo profissional
Estar alerta
Evidências de auditoria que contradigam outras
Informações que coloquem em dúvida confiabilidade de documentos
Condições que possam indicar fraude
Circunstâncias que sugiram necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos
Reconhecer que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante
Mantido durante toda a auditoria
Necessário para avaliação crítica das evidências
Julgamento profissional
Ao planejar e executar a auditoria
Necessário nas decisões sobre
Materialidade e risco
Natureza, época e extensão dos procedimentos
Avaliar se a evidência obtida é suficiente e apropriada
Avaliação das opiniões da administração na aplicação de estrutura de relatório financeiro aplicável
Conclusões baseadas nas evidências
Exercido durante toda a auditoria
Deve ser elaborada documentação que possibilite que outro auditor experiente entenda os julgamentos profissionais
Não deve ser usado como justificativas para decisões não suportadas por evidências
Para atingir, deve observar procedimentos das NBCs TAs
Determinar se outros não exigidos são necessários
Avaliar se foi obtida evidência suficiente e apropriada
Deve cumprir todas as exigências
Exceto
Se NBC TA inteira for não aplicável
Se não relevante por ser condicional
Ser de procedimento específico não eficaz na situação
Capacita auditor a formar opinião
Concordância com termos de trabalho
Aceitar ou continuar trabalho
Determinação da existência de condições prévias
Entendimento comum com a administração e governança sobre termos de trabalho
Determinar se estrutura do relatório é aceitável
Obter concordância que administração reconhece responsabilidades
Representação formal
A menos que exigido por lei ou regulamento
Termos
Devem ser formalizados por carta de contratação ou outro acordo escrito
Devem incluir
Objetivo e alcance da auditoria
Responsabilidades do auditor e da administração
Identificação da estrutura do relatório financeiro aplicável
Referência à forma e ao conteúdo dos relatórios do auditor
Declaração das circunstâncias em que relatório pode ter forma e conteúdo diferente
Auditoria recorrente
Avaliar se os termos precisam ser revistos
Não concordar com mudanças sem justificativa razoável
Mudança de circunstâncias
Mal entendido sobre natureza do serviço
Se administração não permitir trabalho original
Retirar-se quando permitido
Determinar se há obrigação de relatar as circunstâncias a outras partes
Trabalhos iniciais
Obter evidência apropriada e suficiente
Políticas contábeis dos saldos iniciais foram aplicadas de maneira uniforme nas demonstrações
Mudanças nas políticas foram registradas e dilvulgadas
Se os saldos iniciais contêm distorções que afetam de forma relevante as demonstrações
Quando as demonstrações do período anterior
Não foram auditadas
Foram auditadas por outro auditor
Saldos iniciais
Verificar se foram corretamente transferidos
Refletem aplicação de políticas contábeis apropriadas
Revisar papeis de trabalho do antecessor
Avaliar se procedimentos atuais fornecem evidência
Se não obtiver evidências
Opinião com ressalva ou abstenção
Opinião com ressalva ou adversa
Opinião com ressalva ou adversa
Comunicar administração e governança