Auditoria

Obtenção e avaliação de evidências para emissão de opinião sobre demonstrações contábeis

Objetivo é aumentar confiança nas demonstrações

Terceiros obtenham informações sobre a veracidade dos fatos divulgados pela empresa

Avaliação independente da situação da empresa

Tipos

Contábil

Opinião sobre demonstrações contábeis

Manutenção do correto funcionamento do mercado de capitais

Regulada pelo CFC

De conformidade

Avalia se as atividades das empresas estão de acordo com regulamentos

Comparação com normas

Tipo de auditoria de conformidade

Operacional

Avalia eficiência, eficácia e efetividade

Assessoramento ao gestor

Governamental

Técnicas para avaliar a gestão pública

Avaliação da gestão

Opinião sobre regularidades das contas

Verificar a execução de contratos e acordos

Probidade da aplicação de dinheiro e guarda de bens

Acompanhamento da gestão

Realizada ao longo dos processos

Atua em tempo real sobre atos e efeitos

Auditoria contábil

Exame de documentos e coleta de informações

Controle do patrimônio

Auditoria operacional

Avaliar as ações gerenciais e procedimentos das entidades ou projetos

Emitir opinião sobre a gestão

Economicidade, eficácia e eficiência

Auditoria especial

Eventos de fatos relevantes de natureza incomum

Demais trabalhos

Independente

Aumentar o grau de confiança nas demonstrações

Opinião sobre se as demonstrações foram elaboradas em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável

Opinião não assegura

Viabilidade futura da entidade

Eficiência e eficácia do negócios

Responsabilidades da administração

Elaboração das demonstrações em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável

Controle interno para proporcionar demonstrações livres de distorções relevantes

Fornecer ao editor acesso irrestrito a pessoas e a todas as informações

Representação formal de que reconhecem responsabilidades

Práticas contábeis adotadas no Brasil

Legislação societária

Normas Brasileiras de Contabilidade

Pronunciamentos, orientações e interpretações do CPC

Práticas adotadas em assuntos não regulados

Se atenderem à Estrutura Conceitual para elaboração de demonstrações do CFC

Normas técnicas profissionais editadas pelo CFC

Interpretações técnicas

Comunicados técnicos

Conflitos entre normas

Prevalece a fonte com mais alta autoridade

Auditor deve ter segurança razoável

Limitações inerentes da auditoria

Manter ceticismo profissional

Não é responsável por detecção de distorções não relevantes

Demonstrações contábeis livres de distorções relevantes

Objetivos do auditor

Obter segurança razoável

De que as demonstrações como um todo estão livres de distorções relevantes

Expressar opinião

Demonstrações elaboradas de acordo com estrutura de relatório financeiro aplicável

Apresentar relatório sobre as demonstrações

Comunicar-se como exigido por normas

Requisitos éticos

Integridade

Objetividade

Competência profissional e zelo

Confidencialidade

Comportamento profissional

Não comprometer julgamento profissional

Cumprir leis e regulamentos

Evitar desacreditar a profissão

Atingir e manter conhecimentos e habilidades

Agir de forma cuidadosa, exaustiva e tempestiva

Não divulgar informações a terceiros

Não usar informações para obtenção de vantagens

Honestidade, veracidade

Negociação justa

Por comportamento tendencioso

Conflito de interesse

Influência indevida de terceiros

Independência

De pensamento

Aparência de independência

Ceticismo profissional

Estar alerta

Evidências de auditoria que contradigam outras

Informações que coloquem em dúvida confiabilidade de documentos

Condições que possam indicar fraude

Circunstâncias que sugiram necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos

Reconhecer que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante

Mantido durante toda a auditoria

Necessário para avaliação crítica das evidências

Julgamento profissional

Ao planejar e executar a auditoria

Necessário nas decisões sobre

Materialidade e risco

Natureza, época e extensão dos procedimentos

Avaliar se a evidência obtida é suficiente e apropriada

Avaliação das opiniões da administração na aplicação de estrutura de relatório financeiro aplicável

Conclusões baseadas nas evidências

Exercido durante toda a auditoria

Deve ser elaborada documentação que possibilite que outro auditor experiente entenda os julgamentos profissionais

Não deve ser usado como justificativas para decisões não suportadas por evidências

Para atingir, deve observar procedimentos das NBCs TAs

Determinar se outros não exigidos são necessários

Avaliar se foi obtida evidência suficiente e apropriada

Deve cumprir todas as exigências

Exceto

Se NBC TA inteira for não aplicável

Se não relevante por ser condicional

Ser de procedimento específico não eficaz na situação

Capacita auditor a formar opinião

Concordância com termos de trabalho

Aceitar ou continuar trabalho

Determinação da existência de condições prévias

Entendimento comum com a administração e governança sobre termos de trabalho

Determinar se estrutura do relatório é aceitável

Obter concordância que administração reconhece responsabilidades

Representação formal

A menos que exigido por lei ou regulamento

Termos

Devem ser formalizados por carta de contratação ou outro acordo escrito

Devem incluir

Objetivo e alcance da auditoria

Responsabilidades do auditor e da administração

Identificação da estrutura do relatório financeiro aplicável

Referência à forma e ao conteúdo dos relatórios do auditor

Declaração das circunstâncias em que relatório pode ter forma e conteúdo diferente

Auditoria recorrente

Avaliar se os termos precisam ser revistos

Não concordar com mudanças sem justificativa razoável

Mudança de circunstâncias

Mal entendido sobre natureza do serviço

Se administração não permitir trabalho original

Retirar-se quando permitido

Determinar se há obrigação de relatar as circunstâncias a outras partes

Trabalhos iniciais

Obter evidência apropriada e suficiente

Políticas contábeis dos saldos iniciais foram aplicadas de maneira uniforme nas demonstrações

Mudanças nas políticas foram registradas e dilvulgadas

Se os saldos iniciais contêm distorções que afetam de forma relevante as demonstrações

Quando as demonstrações do período anterior

Não foram auditadas

Foram auditadas por outro auditor

Saldos iniciais

Verificar se foram corretamente transferidos

Refletem aplicação de políticas contábeis apropriadas

Revisar papeis de trabalho do antecessor

Avaliar se procedimentos atuais fornecem evidência

Se não obtiver evidências

Opinião com ressalva ou abstenção

Opinião com ressalva ou adversa

Opinião com ressalva ou adversa

Comunicar administração e governança