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Auditoria (Procedimentos de auditoria RORCO RITI (Obtenção de provas -…

- - - - comparação com a média do setor
  - - - Verificação quanto a exatidão matemática
  - - - in loco
    - - declaração
        
        pessoas independentes
        à companhia
    - - partidas dobradas
    - - visual do auditor
  - - - Suficiência
      - Exatidão
      - Validade dos dados
      - busca comprovar a validade e a propriedade material do tratamento de eventos e transações pelo ente público.
      - Dividem-se em teste de transações
        e saldos e procedimentos de revisão analítica
    - - Controle
        Interno
        
        Se estão em efetivo funcionamento
      - Comprovar a regularidade na aplicação das normas
        
        Inclusive pelos seus adm e funcionários
      - Procedimentos
        IcIO
        
        Inspeção
        
        Verificar DOCS, registro, ativos tangíveis
        
        Observação
        
        Acompanhar a execuçãodo processo ou procedimento
        
        Investigação e confirmação
        
        colher info das PF e PJ que conhecem as transações e operações, dentro e fora da entidade
      - EX: verificação de um carimbo de um chefe para a análise de compras;
      - Para o CESPE pode ser aplicado qq tipo de procedimento
    - - Testes de detalhe
        da DC
        
        Das classes de transações
        
        saldo de contas
        
        de divulgações
      - Procedimentos ANALITICOS substantivos
        
        Dados financeiros/
        Não financeiros
      - Combinação dos dois
      - Definição
        
        planejado para detectar distorções relevante no nível de afirmações
      - Para o CESPE pode ser aplicado qq tipo de procedimento
  - - - Benchmarking
      - Recálculo
      - Observação
      - D - análise Documental
      - Reexame
      - Inspeção
      - Procedimentos
        analíticos
      - (frente para trás - menor $)
        
        Rastreamento
        
        Integridade
      - Indagação (entrevista)
      - Circularização(confirmação externa)
      - Vouching(trás pra frente - maior)
        
        Existência /ocorrência
      - Computacional (auxílio)
- - - - Procedimentos
        
        Propositadamente limitados
        
        em comparação aos necessários para fornecer asseguração razoável
      - Nível mais baixo de asseguração
      - Ainda assim, espera-se ser significativo p/ os usuários
      - Ex Revisão
      - risco maior que a razoável
    - - Princípios Fundamentais
        
        Fornece visão Verdadeira e Justa
        
        Está ou não em conformidade
        
        Expressa de forma Positiva
      - Reduz o risco de trbalho a um nível aceitavelmente baixo
      - Ex auditoria
  - - - Auditor
      - Parte responsável
        
        Responsáveis pela gestão dos recursos públicos
      - Usuários Previstos
        
        Geralmente Poder Legislativo - Representa o povo
    - - Informação, condição ou atividade que é mensurada ou avaliada
    - - Resultado da avaliação ou mensuração
    - - Referências
        
        AVALIAÇÃO dos critérios
        RIC NEC
        
        Relevância
        
        contribuem para tomada de decisão
        
        Integridade
        
        Influenciar nas conclusões do trabalho
        
        Confiabilidade
        
        Neutralidade
        
        Entendimento
        
        Compreensibilidade
    - - Apropriadas e suficientes
  - - - Aud. de conformidade
      - Aud. Financeira (sempre)
      - livre de distorção e conformidade - Objeto
      - A parte responsável é quem mensura o Objeto
    - - Aud. Operacionais
      - O auditor é quem
        deve selecionar (Mensura) objetos e critérios
        
        levando em conta
        
        risco
        
        $$ materialidade
      - Aud. de conformidade
  - - - Relevância
        Integridade
        Confiabilidade
        Neutralidade
        Entendimento
        Compreensibilidade
- - - - Imprescindível
    - - SPERe um CADiM
        
        Seleção
        
        Critérios
        AMRV
        
        Principal: capacidade de agregar valor
        
        Materialidade
        
        VALOR $$$
        
        na Operacional
        é subjetivo
        
        co Deve considerar em todas
        as fases do processo de auditoria
        
        Incluindo aspectos
        
        3 more items...
        
        Objetivo Agregar qto valor for possível
        
        Relevância
        
        Interesse da
        sociedade
        
        Vulnerabilidade
        
        poderá ocorrer eventos adversos.
        
        Agrega relevância do Material vulnerável - Mneumônico
        
        Se liga ao Planejamento
        Estratégico
        
        passa para o
        plano operacional
        
        por 1/2 de Levantamento
        
        Id viabilidade
        Id. técnicas a serem usadas
        qto vai custar
        qto de gente
        
        Planejamento
        
        Atividades
        ADEM VITP
        
        Análise Preliminar
        
        Entendimento dos termos do trabalho
        
        COntrole de qualidade das Demonstrações contábeis
        
        Requisitos éticos inclusive independência
        
        Definição do objetivo e escopo
        PODQUE
        
        Escopo
        COPU
        
        profundidade e detalhamento de procedimentos
        
        universo auditável (abrangência)
        
        Extensão da amostra
        
        oportunidade de exames
        
        Detalhamento
        
        Questão de auditoria
        DANE
        
        4 more items...
        
        Especificação de critérios
        
        Padrões de Desempenho EEEE
        
        Devem ser
        
        3 more items...
        
        Características
        TRUCO PC CAC
        
        Confiabilidade
        
        1 more item...
        
        Objetividade
        
        1 more item...
        
        Clareza
        
        Comparabilidade
        
        Completude
        
        1 more item...
        
        Aceitabilidade
        
        1 more item...
        
        Utilidade
        
        1 more item...
        
        Razoabilidade
        
        1 more item...
        
        Pertinência
        
        Totalidade
        
        Elaboração de Matriz
        de planejamento
        SFAM - ExS
        
        Quadro Resumo das Info
        relevantes do planejamento
        
        Elementos
        um completa o outro
        (um quadro com esses
        itens a ser preenchido)
        
        8 more items...
        
        selecionar de maneira prévia as áreas ou questões
        
        dar foco ao trabalho de fiscalização
        
        Ampliar a possibilidade de se alcançar bons resultados
        
        minimizar riscos de prorrogações
        
        equacionar expectativas e evitar surpresas
        
        Validação de Matriz (painel)
        
        Instrumento de coleta de dados
        
        Teste-piloto
        
        Projeto de auditoria
        
        Escopo
        PODA - QU
        
        Permite a determinação precisa do objeto auditado, ou seja a identificação completa sobre o que se deseja obter com a auditoria - objetivos e alcance
        
        Associado aos limites do objeto de auditoria.
        
        Envolve
        
        Definição de QA
        
        Profundidade e amplitude CO
        
        Detalhamento dos procedimentos
        
        delimitação do universo auditável(abrangência)
        
        Configuração da amostra (extensão)
        
        Oportunidade dos exames
        
        Execução
        
        Elaboração e validação (painel de referência)
        matriz de achados
        
        Achado
        
        Discrepância entre
        situação existente e o critério
        
        a Evidência são os elementos de comprovação da discrepância
        
        Atributos
        Critério da CoCa do Efeito
        
        Critério - O q Deveria ser
        
        Condição - o q é
        
        Causa - Razão do desvio - base para as
        deliberações
        
        Efeito - Consequência
        
        Reais
        
        Potenciais
        
        Evidências
        
        Requisitos básico dos achado
        ReCoFOb
        
        Relevante
        
        fundamentado em evidências
        
        convincente
        
        ser objetivo
        
        Atributos
        SuVaCo CoRelevante
        MTO - SUCO FIRE Util
        
        Validade(LEPRECO) - Legítima
        baseada em info precisas e confiáveis
        
        1 more item...
        
        CO - Confiabilidade - garantia de mesmo resultado se repetida
        
        1 more item...
        
        Relevância - Relacionada aos critérios e objetivos da auditoria
        
        5 more items...
        
        Suficiência - a quantidade e qualidade das evidências obtidas devem persuadir o leitor (Gestor) de que os achados, conclusões, recomendações e determinações da auditoria estão bem fundamentados
        
        1 more item...
        
        Confiabilidade das evidências de auditoria
        Doc FOME FOCO
        
        5 more items...
        
        INTOSAI - APR - Adequada, pertinente e razoável
        
        Classificação
        Tipos de técnica
        FTDA
        Evidências tipo de auditoria
        
        Física
        
        2 more items...
        
        Documental (+ Comum)
        
        2 more items...
        
        Testemunhal
        
        2 more items...
        
        Analítica
        
        5 more items...
        
        Algumas podem apresentar fragilidades e problemas
        
        Natureza
        
        2 more items...
        
        CO Técnicas/procedimentos
        CRI CO CA
        
        Conciliação
        
        1 more item...
        
        Inspeção
        
        1 more item...
        
        Conferência de Cálculos
        Refaz e compara
        
        1 more item...
        
        Observação
        
        1 more item...
        
        Circularização
        
        1 more item...
        
        Análise das contas contábeis
        
        1 more item...
        
        Revi$ão Analítica
        
        1 more item...
        
        Seleção de itens
        
        Amostragem
        
        8 more items...
        
        A maior parte das evidências que o auditor utiliza para chegar a conclusões e baseia a sua opinião são persuasivas (levam a acreditar) e não conclusivas) - Isso denota o risco inerente da auditoria.
        
        Depende das circunstâncias individuais de como são obtidas.
        Caso informações divergentes entre as fontes entrevistadas
        Torna-se possível concluir que um item individual da evidência não é confiável.
        
        Procedimentos de avaliação de risco - IRIO
        
        Revisão analítica
        
        Indagação
        
        Inspeção
        
        Observação
        
        Classificação
        Tipo Legal
        DiCiConCor
        
        Direta
        
        1 more item...
        
        Circunstancial (indicio)
        
        1 more item...
        
        Conclusiva
        
        1 more item...
        
        Corroborativa
        
        1 more item...
        
        Tipos de evidência
        MERDA - VerConFis
        
        Analítica - compara com a a anterior
        
        Documentárias
        
        Eletrônicas
        
        Confirmação
        
        Matemática
        
        Física
        
        Representação por escrito
        
        Verbal
        
        Processo Lógico de id de achados
        e produção de recomendações e
        determinações
        
        Critério de auditoria
        (o que deveria ser)
        
        Evidência de auditoria
        (O que é)
        
        1 more item...
        
        Achados devem ser discutidos com o Supervisor da Auditoria sempre antesda reunião de encerramento. CO
        
        Requisitos: ROC
        - Relevantes - Objetivos e estar devidamente fundamentado em evidências - consistência (convincente para quem não participa do trabalho)
        
        Matriz de Achado
        SCECE - BRDB
        
        Nortear a elaboração
        do Relatório de auditoria
        TCDF 2021
        
        Objeto
        Questões de auditoria
        Achados de auditorias (Impropriedades e ou Irregularidades)
        Situação encontrada
        Critério -
        Evidência e análises
        Causas
        Efeitos
        Proposições/Sugestões
        Medidas cabíveis
        Encaminhamentos
        Benefícios esperados
        Referência
        Boas práticas
        Recomendações
        Determinações
        
        OQAS
        CECE
        PME
        BRBR
        D
        
        validada por painel de referência
        
        CO
        Pode ser iniciada por proposta incompleta -
        A eq. deve complementar as info na fase de planejamento
        
        Relatório
        
        Principal Produto
        
        Opinião ou Relatório
        ESCRITO
        
        Fácil entendimento
        
        Informações apoiadas
        por evidências competentes
        e relevantes
        
        Independente
        
        Justo
        
        Objetivo
        
        Divide-se
        ICA CoPro
        Jácopo
        
        Introdução
        
        Capítulos principais
        
        Análise do comentário
        dos gestores
        
        Conclusão
        
        Proposta de encaminhamento
        
        MTO
        InObEs Acha
        MaCoRe
        
        Introdução
        
        Objetivo
        
        escopo
        
        Achados
        
        Manifestação do auditado
        
        Conclusão
        
        Recomendação
        
        Nova estrutura
        
        1 - Opinião do Auditor
        
        Introdução
        
        Opinião
        
        2 - base para opinião
        
        3 - principais assuntos de auditoria
        
        4 - Outros Assuntos
        
        6 - Responsabilidade da GOvernaça e Adm
        
        7 - Responsabilidade do Auditor
        
        8 - enfase
        
        9 - Base para continuidade Operacional
        
        5 - OUtras infor q acompanham a DFinanc individualizada e consolidada e realatório do auditor
        
        Requisitos
        CoCo Claro Completo Convincente e RelevETO
        
        Clareza
        
        Concisão
        
        Convicção
        
        Exatidão
        
        não deixar espaço para contra argumentação
        
        Relevância - expor apenas aquilo que tem importância dentro do contexto e que deve ser levado em consideração em face dos objetivos da auditoria
        
        Tempestividade
        
        Objetividade
        
        Completude
        
        apresentar toda a info
        
        Convencimento
        
        Certificado de auditoria é o relatório do controle interno
        
        .
        
        Tipos de
        Parágrafo
        
        Outros Assuntos
        
        assunto não incluído na DC, mas fundamental para
        o entendimento da auditoria
        
        incluído logo após a opinião do auditor
        
        Ênfase
        
        incluído no Relatório
        referente a assunto
        apropriadamente abordado ou divulgado na DC
        fundamental para o entendimento da auditoria
        
        1 more item...
        
        INCERTEZA
        RELEVANTE
        
        Qdo é feita divulgação
        adequada
        
        Opinião Modificada
        +
        Parágrafo de ênfase
        
        NÃO é feita a divulgação
        adequada
        
        Opinião com Ressalva
        ou Adversa
        
        Quanto a FOrma
        
        Curto ou Parecer
        
        Relatório Longo ou detalhado
        
        Sumário executivo
        
        Qto ao escopo
        
        FOrmalidade processual
        
        Avaliação de controles internos
        
        Contábil
        
        Cumprimento das disposições legais e regulamentares
        
        Operacional
        
        Progressivo ou parcial
        
        Qto a abrangência
        
        Progressivo ou parcial
        
        REvisão limitada
        
        Comentário do Gestor
        
        Apreciação
        
        Divulgação
        
        Monitoramento
        
        Plano de ação
        
        reunião com o representante da auditoria
        
        CRONOGRAMA
        RESPONSÁVEIS
        
        Relatório
        
        Independente
        
        Suficiente (não precisa ler outros docs para entender)
        
        Deliberações
        
        "Implementadas"
        
        Determinação
        
        "Cumprimento"
    - - conjunto de políticas, sistemas, e
        procedimentos estabelecidos para proporcionar adequada segurança de que os trabalhos alcancem seus
        objetivos, tenham excelência técnica e satisfaçam
        as normas e os padrões profissionais estabelecidos.
      - assegurada pela aderência a
        princípios, procedimentos e metodologias específicos
        
        Visando
        
        Alcance de Níveis crescente
        COCU
        
        Objetividade
        
        Confiabilidade
        
        Elaboração de Doc e Rel
        
        Consistência
        
        Utilidade
      - Modalidades
        
        Concomitante
        
        Posterior
        
        Revisões Internas e Externas
        
        Pode ser anterior
        
        Criação de manuais
        
        Capacitação
      - Processo Contínuo
        
        Abrange
        
        Supervisão e orientação pelo Supervisor
        
        Atividade de iniciativa da equipe
        
        Revisão do trabalho por outros agentes
      - Outra forma efetiva
        
        promover condições de trabalho adequado
      - Apoiar é mais importante do que "supervisionar"
      - Ferramentas
        CroCo Ma(PA) PaChe
        
        Checklists de qualidade
        
        cronograma
        
        Matriz
        
        Planejamento
        
        Achado
        
        painéis de referência
        
        avaliar
        
        Rigor da metodologia
        
        Lógica da auditoria
        
        comentários dos gestores
      - Definido
        
        de acordo com a com a estrutura
        
        de sua equipe técnica
        e com a complexidade
        dos serviços a realizar
        
        inclusive no caso de auditoria
        individual.
  - - - Financeira
      - Orçamentária
      - Patrimonial
      - Econômica
    - - Mais diretamente relacionada
        
        Montante do Recurso envolvido $$
  - - - são os documentos relevantes coletados e gerados durante a auditoria. Devem ser suficientemente completos e detalhados para permitir que um auditor experiente, que não teve contato prévio com a auditoria, seja capaz de entender, a partir da documentação, a natureza e os resultados da auditoria realizada, os procedimentos adotados, as evidências obtidas e as conclusões alcançadas.
    - - A documentação de auditoria deve ser armazenada durante o tempo necessário para satisfazer as exigências legais e administrativas. Deve-se garantir a segurança, integridade, acessibilidade e recuperabilidade das informações, seja em papel, meio eletrônico ou outras mídias.
      - Não é inferior a cinco anos a contar da data de relatório, ou se posterior, da data do relatório do auditor do grupo
    - - Suficientes
      - Adequadas
      - Relevantes
      - Úteis
    - - A1. A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a qualidade da auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da evidência de auditoria e das conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor.
  - - - Demonstrações Financeiras
        
        Posição patrimonial e financeira - BP/BF
        
        Desempenho econômico-financeiro - DRE
        
        mutações do patrimônio líquido - DMPL
        
        Fluxo de caixa - DFC
        
        Comparação entre os valores do orçamento e valores realizados - BO
        
        Notas explicativas
        
        Relatórios (desempenho e Execução orçamentária)
      - Sempre trabalhos de certificação
    - - Auditoria Governamental
        PSICO GEQ
        1ª Classificação
        
        Gestão
        
        Avaliação dos recursos x parâmetros definidos
        
        Programas
        
        Realizado ao longo do processo de gestão
        
        Operacional
        
        EEEE
        
        Contábil
        
        Adequação e a fidedignidade das demonstrações contábeis
        
        Sistemas
        
        Avalia os sistemas informatizados de controle interno
        
        Qualidade
        
        Avalia a qualidade do uso dos recursos da entidade
        
        Integral
        
        Avalia os controles processos e sistemas utilizados para gerenciar os recursos
        
        Especial
        
        Avalia as ocorrências imprevistas
      - 2ª classificação
        EACAO (leia-se é ação)
        
        Avaliação da Gestão
        
        Certificar a regularidade
        
        Acompanhamento da gestão
        
        Tempo Real
        
        Contábil
        
        Exames dos registro e documentos
        
        Operacional
        
        EEEE
        
        Especial
        
        Natureza incomum ou extraordinária
      - Formas de Execução
        
        Direta
        diretamente por servidores
        em exercício nos Órgãos SCI da PEF
        
        Centralizadas
        
        Descentralizadas
        
        Integrada
        
        Indireta
        
        Compartilhada
        
        Terceirizada
        
        Simplificada
        
        Por meio de processo eletrônico
    - - Planejamento
        
        Levantamento preliminar
        
        análise
        
        Riscos
        
        Controle Interno instalado
        
        ISSAI 100 - PEITA
        
        Plano de auditoria
        
        Entendimento
        
        Id riscos de fraudes
        
        Termos da auditoria
        
        Análise dos riscos ou Id dos problemas
      - Execução
        
        Evidência
        
        Procedimentos para obter
        
        Analisar e e extrair conclusões
      - Relatório - Baseado nas conclusões alcançadas
      - Monitoramento - Questões relevantes
      - Mais enxuto que SPERe um CADiM
- - - - Atividades (IdAnA TraMo)
        
        Identificar
        
        analisar
        
        avaliar
        
        tratar
        
        monitorar
        
        IN03/2017
        
        IdAnAvAdControl
        
        Identificar
        
        Analisar
        
        Avaliar
        
        Administrar
        
        Controlar
      - Processo que visa conferir razoável SEGURANÇA ao alcance dos objetivos
    - - Efeito de incerteza
      - possibilidade de ocorrência
      - combinada com impacto sobre resultados
      - Glossário de riscos
        
        Apetite
        
        quantidade de risco em nível amplo que uma organização está disposta a aceitar na busca de seus objetivos (INTOSAI, 2007). Quantidade e tipo de riscos que uma organização está preparada para buscar, reter ou assumir
        
        Aceitar
        
        Evitar
        
        Mitigar
        
        Resposta
        
        trasferir
  - - - Produzido
        
        Outros Profissionais
        
        Administração
        
        Governança
      - Desenvolvido
        
        Segurança Razoável
    - - CO - Objetivos
        DOCE
        O COSO I é DOC
        (não tem estratégico)
        
        Divulgação
        
        Financeiras e ñ Finan
        
        Internas e Externas
        
        Conformidade
        
        Lei
        
        regulamentações
        
        Operação
        
        eficácia
        
        eficiência
        
        Estratégicos
        
        Sustentabilidade
        
        Sobrevivência
        
        Continuidade
      - COSO II - C-F-I-R.R.AIM
        Componentes
        
        Amb. de controle
        
        Fixação de Objetivos(DOCE)
        
        Estratégicos
        
        Sobrevivência
        
        Continuidade
        
        Sustentabilidade
        
        Operacionais
        
        Utilização EE dos recursos
        
        Comunicação(DIvulgação)
        
        Confiabilidade dos relatórios
        
        Conformidade com Lei e Regulamentos
        
        Id. de eventos - TEMPS
        
        Econômicos
        
        Tecnológicos
        
        Sociais
        
        Meio Ambiente
        
        Político
        
        Avaliação de riscos
        
        Resposta ao Risco
        
        CERA
        
        Evitar
        
        Reduzir
        
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        Aceitar
        
        Atv de controle - AQUI implementa a resposta aos riscos
        
        Informação e Comunicação
        
        Monitoramento
      - Níveis da estrutura organizacional
        SUDN
        
        Nível de entidade
        Divisão
        Unidade Operacional
        Subsidiária
    - - Faces
        
        Componentes
        
        Atv. de controle
        
        Políticas
        
        Procedimentos
        
        Prevenção
        
        Detecção
        
        Informação e Comunicação
        
        Atv. de monitoramento
        
        Ambiente de Controle
        
        Conjunto - PNE
        
        Procedimentos
        
        Estruturas
        
        Normas
        
        Princípios
        
        TV AIRIS
        
        Comprometimento
        
        2 more items...
        
        Independência/supervisão
        
        Estabelece
        
        2 more items...
        
        Talentos
        
        3 more items...
        
        Responsabilidade
        
        Mapeamento Avaliação de Risco
        
        Tipos de objetivos
        
        Categorias de objetivos
        DOC
        COSO II são 4 (estratégico tb)
        
        Divulgação (assegurar relatórios financeiros confiáveis)
        
        Conformidade
        
        Operacional
        
        Níveis da estrutura organizacional
        FUDN
        
        Nível de entidade
        Divisão
        Unidade Operacional
        Função
  - - - Cj. de mecanismos
        
        LEC
        
        Liderança
        
        Estratégia
        
        ADM
        
        Avaliar
        
        Direcionar
        
        Gestão com vistas
        
        2 more items...
        
        Monitorar
        
        Controle
    - - SE
        
        Sociedade e Estado
      - EFEPP
        
        Entes federativos/Esfera de Poder e PP
      - ÓE
        
        Órgãos e Entidades
      - AI
        
        Atv. Intraorganizacionais
    - - Instâncias externas de governança - CN/TCU
      - Instâncias externas de apoio à governança - Aud. Indepe/ controle Social organizado
      - Instâncias Internas de governança - Conselho de Adm ou alta adm (na falta do conselho)
      - Instâncias Internas de apoio à governança - conselho fiscal, comissões, comitê e auditorias Internas
    - - TREPALE
        
        Transparência
        
        Responsabilidade corporativa
        
        Equidade
        
        Probidade
        
        Accountability
        
        Vertical
        
        Povo -> Político
        
        Ação Popular, Ongs, voto
        
        Horizontal
        
        entre os Poderes
        
        Societal
        
        Associações, Sindicatos
        
        Legitimidade
        
        Eficiência
      - MEC
        
        princípios
        
        compromisso
        
        responsabilidade
    - - liderança,
      - ao domínio de competências,
      - à prontidão para atuar,
      - ao potencial de atuação
      - desenho institucional
    - - Questões Chaves
        CE - CDF
        
        Conflito de Agência
        
        Custo de Agência
        
        Direitos Assimétricos
        
        Forças de Controle interna e externa
        
        Equilíbrio de interesse
        
        o interessante é que a cooperação desinteressada é boa, pq não atende interesse de ninguém , apenas coopera
- - - - Discorda ou
      - Incapaz de obter evidência
        
        Suficiente e apropriada
        
        de itens que podem ser
        
        Relevantes mas NÃO generalizados
    - - Evidência suficiente e apropriada(obtem evidencia)
        
        Desvios e Distorções
        
        Relevantes e Generalizados (como um todo)
    - - Incapaz de obter evidência suficiente e apropriada
        
        incerteza ou limitação
        
        relevante e generalizada (como um todo)
      - ADM não fornece as representações formais exigidas
- - - - Processos de governança
      - gerenciamento de riscos
      - Controle Interno
      - Ex: trabalhos de auditoria interna, de desempenho, de conformidade, de segurança de sistemas e de Due diligence
  - - - apresentar a natureza e o escopo dos trabalhos que estão sujeitos a acordo mútuo com o cliente do trabalho.
- - - - Antes da atuação
        do auditor
      - Afirmação
        
        Inerente(antes da auditoria)
        
        Controle(controle já existente não detecta, não corrige)
      - RDR=RCxRI
      - CO Risco de Negócio [+ amplo ] (Engloba o Risco de Distorção Relevante)
      - Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar,
        
        deve fazer indagações
        específicas para entender
        esses assuntos o auditor e
        suas potenciais consequências
        e deve determinar se:
        
        (a) os testes de controle realizados fornecem uma base apropriada para se confiar nos controles;
        
        (b) são necessários testes adicionais de controle; ou
        
        (c) os riscos de distorção relevante precisam ser tratados usando procedimentos substantivos.
    - - Depende da atuação
        do auditor
  - - - Risco de controle
        
        Espécie RDR
    - - Risco Inerente
        
        Espécie RDR
- - - - (i) existência – ativos, passivos e elementos do patrimônio líquido existem;
      - (ii) direitos e obrigações – a entidade detém ou controla os direitos sobre ativos e os passivos são obrigações da entidade;
      - (iii) integralidade – todos os ativos, passivos e patrimônio líquido que deviam ser registrados foram registrados, e todas as divulgações relacionadas que deveriam ter sido incluídas nas demonstrações contábeis foram incluídas;
      - (iv) exatidão, valorização e alocação – ativos, passivos e patrimônio líquido estão incluídos nas demonstrações contábeis nos valores apropriados e quaisquer ajustes resultantes de valorização ou alocação estão adequadamente registrados, e as respectivas divulgações estão apropriadamente mensuradas e descritas;
      - (v)classificação – ativos, passivos e patrimônio líquido foram registrados nas contas adequadas;
      - (vi) apresentação – ativos, passivos e patrimônio líquido estão adequadamente agregados ou desagregados e claramente descritos, e respectivas divulgações são relevantes e compreensíveis no contexto dos requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. [grifo nosso]
- - - - Supre lacunas e omissões
        "+" apura denúncias ou representação
    - - Conhecer a entidade , id objetos e viabilidade de realização de fiscalização
    - - Período PRÉ-DETERMINADO
        
        Independem da existência de processo autuado
        
        Pode ser objeto de delegação de competência
    - - Cumprimento das delib e resultados
- - - - Id. carac. do trabalho - C
      - Def. Obj. do relatório - O
      - Julgamento profissional - F - São significativos
      - Considerar resultados das atv. preliminares - A
      - determinar
        NEpEx - $$
        
        Natureza
        época
        extensão dos RECURSOS necessários
      - A EG defina EAD
        
        Estratégia
        
        Alcance
        
        Direção
    - - definir
        para orientar o desenvolvimento
        do plano de auditoria
        
        época
        
        direção da auditoria
        
        alcance
      - Termo presente Procedimentos
      - NEE
        
        PROCEDIMENTOS
        
        Planejados
        
        Avaliação de risco
        
        Adicionais
        
        Nível de afirmação