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Teoria da Contabilidade - 2. Busca de Princípios (A Busca Começa (Bases…
Teoria da Contabilidade - 2. Busca de Princípios
A Busca se Acelera
O final da Segunda Guerra trouxe riqueza e preocupação renovada com a divulgação adequada de informações financeiras
novamente, a AAA assumiu a liderança e, em 1948, publicou sua revisão dos Princípios Preliminares
A Divisão de Pesquisa em Contabilidade
O instituto foi reorganizado para aperfeiçoamento da expressão escrita de princípios
recrutou-se um corpo permanente de pesquisadores
Maurice Moonitz escreveu o ARS 1, tratando dos postulados básicos
"postulados representam premissas básicas nas quais se apoiam os princípios"
Moonitz e Robert T. Sprouse escreveram o ARS 3, tratando dos princípios da contabilidade
a reação a esses dois estudos, de 1961 e 1962, foi dramática. Diziam que os princípios diferiam muito dos adotados na época
Graças a reação negativa, Paul Grady produziu uma revisão, o ARS 7. Assim como outros estudos, também rejeitou a imposição de um sistema uniforme único de contabilidade
A Busca em Retrospecto
É difícil definir princípios por causa da complexidade da teoria da contabilidade
É difícil sustentar suas implicações, em virtude das consequências econômicas da informação contábil
ainda não existe consenso
Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (Gaap) não significa mais do que práticas contábeis com autoridade substantiva
no mercado perfeito da economia, não haveria espaço para a contabilidade
Outro ponto que torna difícil o estabelecimento de princípios fundamentais é que a contabilidade é uma disciplina pragmática, existe porque se julga que ela é útil
É discutível se a prática comum é desejável
por fim, a contabilidade não é um exercício mecânico. No máximo é uma ciência social, alguns ainda chamam de arte
A Busca se Desloca
Ao final da década de 60, desistiram de definir princípios e passaram a se considerar
padrões
padrões era visto como algo menos pretencioso
William Vatter considerou que as pedras fundamentais na construção de uma teoria da contabilidade são os objetivos, não os postulados
Os princípios eram meios pelos quais os objetivos podiam ser alcançados
A Statement of Basic Accounting Theory
1966
primeiro dos novos pronunciamentos de teoria da contabilidade a orientar-se para o usuário
teve influência muito maior do que os pronunciamentos do AAA
Pronunciamento número 4 do APB
aqui fala-se em aspectos. Paton falava em postulados. Fasb chama de fundamentos
parcelas importantes desse documento foram incorporadas ao Referencial Conceitual da Fasb
é um belo conjunto de objetivos justaposto a um conjunto de princípios que ficam muito aquém do que é necessário para alcançar os objetivos
A teoria da contabilidade ainda não chegou, e talvez nunca chegue, a um estágio no qual uma teoria geral possa ser formulada
Referencial Conceitual
APB foi dissolvido e formou-se o Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira - Fasb
A comissão propôs que o termo
princípios
fosse substituído por
padrões
A Busca Começa
O termo "princípios contábeis geralmente aceitos" surgiu na década de 30
A busca pela definição foi até o final da segunda guerra
Princípio significa primeiro, no sentido de básico
em 1937, Gilbert Byrne dizia que princípios eram verdades fundamentais
George May dizia que o que valia era a definição do dicionário
o primeiro a tentar definir foi a AAA, em 1936, sob liderança do professor
William Paton
, com
Tentative Statement of accounting principles
quatro anos após, Paton e Littleron lançaram "
A Introduction to Corporate Accounting Stantards
" evitaram a palavra princípios e usaram padrões, centralizavam a contabilidade nos custos
Bases Iniciais
o próprio William Paton havia escrito em 1922 tese de doutorado "
Accounting theory
"
John Canning foi outro pioneiro
Paton definiu seis postulados (premissas básicas da contabilidade) e ainda apresentou suas limitações
A Ascensão do Investidor
na década de 20 e 30, a contabilidade passou da apresentação de informações à administração e aos credores, para o fornecimento de informações financeiras a investidores e acionistas
essa mudança veio do setor financeiro e da Bolsa de Valores, e não dos contadores