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Contabilidade Geral (básico contabilidade-geral-o-que-e-para-que-serve…
Contabilidade Geral
básico
Definição: é a ciência social para
orientação, controle e registro dos atos e fatos
de uma administração econômica.
Finalidade: fornecer informações úteis aos seus usuários internos e externos
princípio do ente: autonomia do PJ sobre o PF
objeto: patrimônio (bens, direitos e deveres)
funções
administrativa
: controle do patrimônio (BP)
econômica
: apuração de lucro/prejuízo (DRE)
tecnicas contábeis :star:
2.escrituração
conta credora :check:
histórico ou crédito padronizado :check:
conta devedora :check:
valor :check:
data :check:
infos sobre mesmo lançamento :check:
executada com
em ordem cronológica de dia, mês e ano :check:
com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas :check:
em forma contábil :check:
base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos :check:
em idioma e em moeda corrente nacionais :check:
elaboração de DC
3.auditoria independente
4.
análise do balanço vertical e horizontal (ADC)
Balanço patrimonial A = PL + p
Origens
aumenta a crédito: PL e p
Aplicações
aumenta a débito: A
DRE
Receitas aumentam a crédito
Despesas aumentam a débito
classificação
1º grau: 1/1
2º grau: 1/2
3º grau: 2/1
4º grau: 2/2
DRE = RB - CMV :warning:
lançamento de venda de mercadoria
baixa mercadorias :check:
reconhecimento tributos :check:
ICMS
estoque (A)
ICMS a receber (A)
Conta caixa: desconta-se o ICMS a receber (A)
receita vendas :check:
tipos de fatos contábeis
permutativo ou qualificativo: não altera PL da empresa.
modificativos ou quantitativos
mistos ou compostos: permutativo + modificativo
correção de lançamento
transferência
: anula em um e acresce em outro
complementação ou compensação
: lançamento posterior aumentando (positiva) ou diminuindo (negativa/estorno parcial)
estorno ou anulação total
: lançamento inverso anulando o anterior.
Léxico
ágio em emissão de ações
: compra de ação por valor superior a seu valor real cuja diferença contabilizará como reserva.
depreciação
depreciação acumulada:
conta retificadora do A
imobilizado que representa o somatório das depreciações do período
encargos de depreciação: somente depreciação do período
desconto
comercial: dedução do preço de compra
financeiro: condicional, "se, então"
tradição
: reconhece a receita de vendas e da baixa no estoque
diferenciação
salários
: montante devido aos empregados :check:
participação estatutária
(S/A): debenturistas, empregados, administradores, partes beneficiárias e fundos de previdência :check:
dividendos
: fração de lucros que cabe aos acionistas :check:
conta ações em tesouraria
: compra de ações pela empresa para retirá-las de circulação e manter no caixa. Conta retificadora do PL
ativo circulante
: valor a receber (capital a integralizar) de curto prazo (menor que um exercício financeiro)
Lei Kandir: ICMS é um
tributo não cumulativo
. Apenas compensação do tributo nas vendas subsequentes. (ICMS a recuperar = ativo)
capital autorizado:
previsto no estatuto para acumulação sem necessidade de mudança dele
capital circulante: ativo circulante, bens e direitos de curto prazo
sem dívidas
capital realizado: capital integralizado, entregue pelos sócios.
regime de competência
: receita só é reconhecida depois que o período a que o aluguel se refere incorrer.
Contas :warning:
DRE
custos
das mercadorias vendidas
dos produtos vendidos
serviços prestados
despesas
Administrativas
salários e ordenados
depreciação
de frete
de aluguel
receitas
Vendas :check:
Financeiras :check:
de aluguel :check:
de comissão :check:
de serviços :check:
BP
Passivo
Fornecedores
duplicatas a pagar
impostos a recolher
empréstimos (capital alheio)
Ativo
Caixa :check:
Banco :check:
Clientes :check:
Duplicata a receber :check:
contas a receber :check:
mercadorias :check:
bens :check:
Pl
Capital social
(integralizado)
Reservas
de lucro e de capital
DRE
Estrutura conceitual básica
definição
: fornecer informações úteis para a
tomada de decisões econômicas
e
avaliação dos usuários
.
usuários
investidores :check:
fornecedores :check:
credores :check:
agências governamentais :check:
gerência (interno) :check:
características qualitativas :star:
2.de melhoria
tempestividade :check:
verificabilidade :check:
compreensibilidade :check:
comparabilidade :check:
1.fundamentais
: representação
fidedigna
e
relevante
composição
mensuração de situação atual :red_flag:
ativos/recursos
passivos/reivindicações
valor econômico :red_flag:
DRE :check:
DFC :check:
Pronunciamento
posição patrimonial e financeira
: vigor financeiro da empresa,
liquidez e solvência
.
efeito de transações que alteram os recursos econômicos
: performance da empresa assim como retornos futuros
princípios
qualitativas fundamentais :warning:
relevância :red_flag:
valor confirmatório: ra(e)tificar avaliações prévias :check:
materialidade
: omissão ou distorção que podem infuenciar :warning:
valor preditivo: predizer futuros resultados :check:
representação fidedigna :red_flag:
neutra :check:
livre de erros :check:
completa :check:
qualitativas de melhoria
verificabilidade
: diferentes observadores podem chegar a um consenso
tempestividade
: informação disponível a tempo de poder influenciar nas decisões
3.
comparabilidade
: similaridade na exposição do item com outras entidades e outros períodos
compreensibilidade
: classificar, caracterizar e apresentar a
informação com clareza e concisão
da continuidade
: entidade não tem intenção de entrar em processo de liquidação ou reduzir materialmente a escala de suas operações.
posição patrimonial :warning:
passivo :red_flag:
definição: obrigação presente da entidade do qual a saída de recursos se espera que
sejam capazes de gerar benefícios.
tipos
obrigação legal
compromisso com clientes
extinção
substituição de obrigação por outra :check:
conversão da obrigação em Pl :check:
prestação de serviços :check:
renúncia do credor :check:
transferência de ativo :check:
perda dos direitos creditícios :check:
pagamento em caixa :check:
Pl :red_flag:
definição
: I.
capital próprio empregado
nas atividades empresariais pelos sócios e os II.
resultados auferidos
com a exploração dos negócios pela empresa (DRE)
tipos
Reserva de Capital (+)
Ajustes de avaliação patrimonial (+)
Reserva de Lucro (+)
Prejuízo acumulado (-)
Capital a realizar (-)
Ações em tesouraria (-)
considerações
constituição de reservas pode ser exigida em estatuto
o conjunto da empresa vale mais do que o simples Σ dos seus componentes patrimoniais.
ativo :red_flag:
definição: recursos de
eventos passados
e
controlados
(título jurídico) pela entidade dos quais
se espera que fluam benefícios.
tipos
estoque :check:
disponibilidades ($) :check:
máquinas e patentes :check:
dividendos :check:
considerações
Direito de propriedade não é essencial para um ativo
Não é correlação necessária gerar gastos e gerar um ativo
ser substância física não é essencial para um ativo
desempenho :warning:
receita
definição: ▲benefícios econômicos durante o período contábil por entrada de recursos
modos
▲ de ativos
▼ de passivos
despesa
▼benefícios econômicos durante o período contábil por saída de recursos
modos
▼ de ativos
▲ de passivos
Elementos das DC :star:
reconhecimento
BP
DRE
receita: ▲de ativo ou ▼ de passivo.
despesa: ▼ de ativo ou ▲ de passivo.
mensuração :star:
custo corrente
: :red_flag: ativos registrados pelos montantes em caixa caso fossem adquiridos na
data do BO
. Útil para enfrentar os efeitos das mudanças de preços de ativos ~monetários.
valor realizável :red_flag:
: ativos registrados pelos montantes em caixa ou equivalente que
poderiam ser obtidos pela sua venda em forma ordenada
.
custo histórico
(regra) :red_flag:
ativos: registrados pelos montantes pagos em caixa ou equivalente de caixa na
data da aquisição
passivos: registrados pelos montantes dos recursos recebidos em troca de obrigação e, em alguns casos, por montantes em caixa ou equivalente de caixa
valor presente: :red_flag: ativos registrados pelos montantes em caixa presente
descontados fluxos futuros de entradas líquidas de caixa
no curso normal das operações.
resumo
Custo corrente: custo na
data do BO
: $90
Valor realizável líquido: custo
na venda-custos
R$95
Custo histórico: custo de
aquisição
R$100
Valor presente: custo
hoje livre de juros
$80
valor justo: transação livre
valor justo
: :red_flag: pode ser trocado ou liquidado em transação sem favorecimento
manutenção de "K"
financeiro ou fictício :red_flag:
Manutenção: Montante financeiro (dinheiro) dos ativos líquidos no fim do período exceder do começo
Mensuração: de acordo com o tipo de k financeiro que a entidade busca manter.
definição: Ativo líquido ou Pl. Usuários da DC interessados na
manutenção do capital nominal investido
ou no
poder de compra do capital investido
.
físico ou real :red_flag:
Manutenção: Somente se a capacidade física produtiva ou operacional no fim do período exceder a do início,
Mensuração: custo corrente
definição: Usuários da DC estão interessados na
capacidade operacional da entidade
.
léxico
lucro: montante remanescente depois que as despesas tiverem sido deduzidas do resultado.
manutenção "k": mesmo k tanto do fim quanto do início do período,
computados efeitos
das I.distribuições aos proprietários e seus II. aportes para o capital durante esse período.
balanço patrimonial
DCs :star:
DRE
:check:
DRA :check:
DLPA :check:
DFC
:check:
BP
:check:
DVA :check:
exigências CPC26
pequenos saldos poderão ser agregados
DC
devem registrar destinação de lucros
de acordo com decisão da AGO
balanço de DC de X2 deve ser acompanhada de X1
DC são complementadas por notas explicativas, quadros analíticos, dados patrimoniais e de exercício
estrutura
Ativo
circulante
: Bens e direitos de curto prazo
~circulante
: realizável a longo prazo
Investimentos :check:
Imobilizado :check:
Intangível :check:
Passivo
Exigível
circulante
~circulante
Pl
funcionalidade
Saldos devedores e credores que a companhia não tiver direito de compensar serão classificados separadamente.
ciclo operacional
: Intervalo de tempo em que uma entidade
adquire matéria-prima, a transforma e recebe ela venda
.
arrendamento financeiro
Transferência de propriedade ao final do contrato.
Valor residual é mais baixo do que o justo.
partes beneficiárias
: valores mobiliários (títulos negociáveis) emitidos por S/A de capital fechado sem valor nominal para captar recursos pelo prazo máximo de 10 anos.
Bônus de subscrição
: valores mobiliários emitidos no limite do capital social autorizado no estatuto de S/A que dão preferência aos seus titulares
Doações e subvenções
para investimento e os prêmios na emissão de debêntures são classificadas como
receita do exercício
. :warning:
dividendos
obrigatórios
: no passivo, na data das DC
adicionais
: após as DC, em notas explicativas
correção :green_cross:
Aquisição ou venda de ações em tesouraria não fazem sentido de serem avaliadas entre receita e depesa, uma vez que constituem o BP.
A conta “Lucros ou Prejuízos Acumulados” deve ser usada para a transferência do lucro apurado no período, para as destinações do lucro e para a contrapartida das reversões das reservas de lucros. Trata-se de uma conta transitória.
A Lei n. 11.638/2007, que introduziu alterações na forma de elaboração e de apresentação das demonstrações contábeis das companhias, determinou a adoção do procedimento de redução ao valor recuperável dos ativos
Ajuste da avaliação patrimonial ocorre no Pl.
A classificação de AC/A~C nem sempre é baseada no ciclo operacional. Se for menor que 12 meses, será o exercício social (12 meses) a base.
Ações em tesouraria são ações de natureza redutora do patrimônio líquido, logo tem natureza devedora e reduzem o capital social da organização.
conjunto completo das DC
DMPL
DFC
DRA
DVA
DRE
NE
BP
BP: Demonstração contábil-financeira cuja finalidade reside na apresentação da posição financeira e patrimonial da empresa em determinada data, evidenciando seu patrimônio de forma qualitativa e quantitativa.
DFC: Demonstra origens e aplicações de recursos
As contas do BP devem ser apresentadas em ordem decrescente de liquidez.
Ativo realizável a longo prazo tem maior liquidez que imobilizado, intangível ou investimento (ativo permanente).
Os veículos de uma empresa automobilística destinados à venda [estoque] deverão ser classificados no ativo circulante
Aplicações financeiras vai em AC
Contas do ativo não circulante [não] incluem o fundo de comércio gerado internamente
passivo não circulante: Obrigações que vencerem após o término do exercício social seguinte.
CPC26(R1) data de liquidação se sobrepõe ao prazo original. Ex: previsão de quitação em 5 anos e, posteriormente, para 6 meses após balanço patrimonial será classificado como AC
O grupo do patrimônio líquido, que representa o valor residual entre o ativo e o passivo, inclui as contas capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados.
Ágio na emissão
definição: conta de reserva de capital, integrante do patrimônio líquido, sendo creditada quando o valor captado na emissão de ações supera o preço de oferta ou supera o valor de registro das ações que compõem o capital social.
características
abrange subscrições que ultrapassam o valor nominal e o produto da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição
reserva para ágio na emissão de ações
transita diretamente ao PL
componentes do BP
ativos financeiros
total de ativos disponíveis para venda
estoques
participação de não controladores de forma destacada no PL
clientes
capital integralizado e contas atribuíveis aos proprietários da entidade
Caixa e equivalente de caixa
Todas as reservas fazem parte do PL.
Na conta ações em tesouraria, de natureza devedora, são registradas as aquisições de ações de emissão da própria empresa.
O ajuste a valor justo de itens do ativo e do passivo, enquanto não transitar pelo DRE, deve ser registrado, em respeito ao regime de competência, na conta ajustes de avaliação patrimonial.
depreciação acumulada é um retificador do A~C.
Os livros obrigatórios de uma empresa comercial [não] incluem o balanço patrimonial, que registra as contas de ativo, passivo e patrimônio líquido. [BP não é livro, é DC]
Reservas de capital
definição
: Valores recebidos pela empresa de sócios ou terceiros que não transitam pelo DRE.
utilização
resgate de parte beneficiárias
incorporação ao capital social
Resgate, reembolso ou compra de ações
pagamento de dividendo e ações preferenciais se asseguradas
absorção de prejuízos que ultrapassem os lucros acumulados e as reservas de lucros.
numerários em trânsito deve ser classificados como disponibilidades. Saldos em contas de bancos em intervenção ou liquidação, não.
Adiantamentos a diretores são classificados no realizável a LP.
definições
Investimentos
: participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa.
Intangível:
os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido.
Imobilizado
: direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens
escrituração de operações típicas
aspectos introdutórios :red_flag:
escrituração
: técnica utilizada (partilhas dobradas) para o registro de fatos contábeis mediante lançamentos em livros que registram
afetação patrimonial
.
tipos
livro
: escrituração mercantil e demonstrações regulares :check:
registros auxiliares
: legislação estadual :check:
obrigatoriedade
: escrituração contábil e levantamento anual do BP/DRE pelo Código Civil Brasileiro (10406/2002)
Livros de escrituração :red_flag:
Livro razão
: demonstrar movimentação
analítica
das contas escrituradas no diário e constantes do balanço.
Deve conter termo de abertura e de encerramento com assinatura do contabilista e do responsável pela empresa.
Livro caixa
: registrados cronologicamente todos os recebimentos.
Livro diário
: registro de todo e cada lançamento
cronológico
, fato que permite entender a sequência de acontecimentos ocorridos na empresa.
Não substitui a obrigação do livro razão
.
formalidades da escrituração contábil :red_flag:
definição
: dados mínimos em uma escrituração
elementos
histórico :check:
valor do registro contábil :check:
contas devedora e credora :check:
informação que identifique de forma unívoca num mesmo lançamento contábil :check:
data do registro (fato) contábil :check:
finalidades
extrínsecas
definição
: forma de apresentação material do livro a fim de dificultar adulteração
meios
físico:
encadernados, numerados, termo de abertura e encerramento com assinatura contabilista CRC e titular da entidade
digital
: assinatura digital contabilista CRC e titular da entidade e
autenticação prévia no registro público
intrínsecas
definição
: resguardar a fidedignidade dos fatos ocorridos em relação aos fatos registrados.
características
em ordem cronológica de dia, mês e ano :check:
ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas :check:
em forma contábil :check:
baseados em documentos de origem externa ou interna :check:
em idioma e moeda correntes nacionais :check:
correção :green_cross:
Livros ou fichas obrigatórias devem ser autenticadas no Registro Público de empresas mercantis antes de serem postos em uso.
diários podem ser substituídos por fichas.
DRE e BP devem ser lançados em diário e assinados pelo técnico CRC e empresário ou sociedade empresária.
regime de competência: reconhecimento pelo FG, independente do pagamento ou recebimento.
No livro razão encontram-se os razonetes: confronto entre receitas e despesas (saldo).
regime de caixa: receitas e despesas são consideradas em função do recebimento/pagamento.
transferência é o estorno parcial em que se regulariza a situação errônea com um lançamento.
livros
Livro diário (cronológico): livro principal e contendo termo de abertura e encerramento devidamente assinados CRC e titular.
Livro razão (sistemático-cronológico)
escrituração individualizada seguindo ordem cronológica.
Obrigatório apenas aos que devem declarar IR com base no lucro real.
livro principal e contendo termo de abertura e encerramento devidamente assinados CRC e titular.
Método das partidas dobradas: o total devedor deve ser igual ao total credor, ou seja, para cada débito em uma ou mais contas deve haver crédito de igual valor em uma ou mais contas.
Livro diário não é utilizado na verificação de balancetes, outrossim livro razão.
A verificação da adequação dos balancetes não assegura que a escrituração esteja 100% correta, uma vez que não detecta omissão de registros, erro de título, registros com duplicidade.
BP/DRE são lançados no livro diário, e não no razão.
obrigatoriedade da escrituração contábil: Empresário e sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade (com base na escrituração uniforme de seus livros) e levantar anualmente o BP e DRE.
A todo débito corresponde pelo menos um crédito. Não exclusivo, mas necessário.
Livro diário é obrigatório, livro razão optativo em alguns casos, obrigatório em outros.
Lançamento contábil deve conter: data, contas creditadas e debitadas,
histórico
e valor.
lançamento contábil
atributos
exatidão
propriedade descritiva
Clareza
propriedade intitulativa
elementos
contas debitadas e creditadas
histórico
Local e data
valor
Lançamento de 4ª fórmula: junção de diversos lançamentos de primeira fórmula em uma só partida caracteriza o lançamento de 4ª fórmula.
lançamento por transferência é aquele que promove a regularização da conta indevidamente lançada mediante transposição do registro para a conta adequada.
desconto financeiro é uma receita financeira, logo deve ser creditada sendo seu valor reduzido na saída da conta caixa.
Adiantamento a fornecedor: é um direito, logo aumenta a débito. É um direito que a empresa tem contra o fornecedor. Após a entrega, credita-se para quitá-la.
“a” a expressão designa creditar.
correção :green_cross:
Admite-se escrituração resumida do Diário em
até**
30 dias** quando as operações são numerosas ou fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares autenticados e registro individualizado
livro caixa e ccontas a pagar também uso o método veneziano.
O fato contábil permutativo é aquele que não provoca alterações no patrimônio líquido, mas pode modificar a composição do ativo circulante com o aumento das disponibilidades.
antes de ser colocado em uso, o livro diário deverá ser autenticado no Registro Público de Empresas Mercantis,salvo disposição especial de lei
Balancete de verificação é auxiliar, não tem periodicidade orbigatória
balancete atual
modelo 6 colunas: todos os anteriores com colunas “devedor” e “credor”
modelo 8 colunas: acrescido ao “movimento do período” coluna “saldo” sub-categorizada com “devedor” e “credor”
No lançamento contábil, é permitido o uso de código de histórico padronizado, desde que esteja baseado em tabela auxiliar que contenha os códigos e respectivos textos padrão.
Balancete de verificação inclui BP/DRE e vai de modelo de 4 a 8 colunas.
misto diminutivo: recebimento de duplicata com desconto
A escrituração do livro razão deverá ser individualizada, obedecendo-se à ordem cronológica das operações.
As entidades comerciais que adotem escrituração completa estão
[dispensadas]
a autenticar o livro razão.
O balancete de verificação é, na prática, uma relação de contas patrimoniais, de resultado, , com seus respectivos saldos, extraídos dos registros contábeis em determinada época.
O balancete de verificação, procedimento dispensável para a apuração do resultado do exercício, destina-se
[prioritariamente aos usuários internos]
Contas devedoras
capital a integralizar
Prejuízos acumulados
aluguéis a vencer
tipos
Transferência: Transposição para a conta correta
Complementação: Posterior, aumentando ou diminuindo.
Estorno: anulação total
Plano de contas
: estabelecer normas de conduta para o registro das operações da entidade, por meio do atendimento às necessidades de informação da administração da empresa, da observação do formato compatível com as normas de contabilidade, e da adaptação, tanto quanto possível, às exigências dos agentes externos.
CC 1179-80
Levantar anualmente BP/DRE
Indispensável o diário
Obrigação da entidade de seguir um sistema de contabilidade
contas
plano: Conjunto de todas as contas existentes dentro de uma entidade para uniformizar os registros contábeis.
elenco: Relação das contas que serão utilizadas para o registro dos fatos administrativos responsáveis pela gestão do patrimônio da empresa, bem como dos atos administrativos considerados relevantes
ΔPl
Superveniência passiva (ou do ativo): Despesas. Ex: Julgamento desfavorável..
Insubsistência Ativa (ou do passivo): Receitas. Ex: perdão de dívida.
Superveniência Ativa (ou do passivo): Receitas. Ex: Herança.
Insubsistência Passiva ou do ativo: Despesas.Ex: morte de gado.
contas
rol: conjunto de normas destinadas a amparar os registros contábeis de uma instituição.
essencial
Manual de contas
Modelo de DC padronizado
Elenco de contas
O pagamento de duplicatas com juros é um fato permutativo diminutivo que deve ser registrado em lançamento de terceira fórmula.
O recebimento de vendas a prazo é considerado um fato contábil permutativo, visto que ele não provoca alterações no patrimônio líquido da entidade e modifica apenas a composição do ativo circulante com o aumento das disponibilidades.
Atos e fatos
atos: ocorrem na entidade mas não provocam alterações no patrimônio.
fatos
definição: provocam variações no patrimônio da entidade – BP ou na DRE.
tipos
Mofificativos: ΔPl, ∴ DRE
mistos: ambos
Permutativos: não altera Pl, ∴ DRE.
composição de um lançamento contábil
Local
Histórico e data
Conta creditada
Valor
Conta debitada
O plano de contas deve reunir os elementos necessários para o registro das operações desenvolvidas,
as quais podem sofrer variações significativas de uma empresa para outra.
As contas de natureza devedoras são as contas do ativo.
O ativo representa a aplicação (e não a fonte) de recursos
(próprios e de terceiros) em bens e direitos.
Elementos da escrituração
em forma contábil
em ordem cronológica de dia, mês e ano
em idioma e em moeda corrente nacional
ausêcia de espaçso em branco, rasuras, emendas
retificação de lançamento
transferência: transposição para a conta adequada
complementação: aumenta ou reduz
estorno: inverso anulando o razonete
ressalva: correção antes do término do lançamento
Lançamentos contábeis :star:
BP
Pl
: I.
Capital Social
, II
.Reservas
(de Capital, de Lucros), III.
Ajuste
de Avaliação Patrimonial, IV.
Ações
em tesouraria, V.
DRE.
p
: contas a pagar, duplicatas a pagar, impostos a recolher, empréstimos a pagar, salários a pagar, etc.
Ativo ou patrimônio bruto
: caixa, bancos, duplicatas a receber, estoque, imóveis, veículos, investimentos, máquinas, equipamentos, patentes, aplicações financeiras, etc.
Fórmula
: A = Pl + p
DRE
Receita
: Receita de vendas, Receitas Financeiras
Despesa
: Custo da Mercadoria Vendida, Despesas de Vendas, Despesas Administrativas,
fórmula :warning:
Resultado ou lucro bruto = RV
- CMV
:warning:
Lucros antes do IR e participações = lucro bruto
- despesas
lucro antes das participações = lucro ... -
provisão IR
lucro líquido
= lucro -(CVM + despesas + IR +participações)
ICMS
C- caixa (A) com ICMS integral embutido
ICMS a receber (A) e D- com o valor percentual que ele representa.
lançamentos
venda à vista
Receita: C-▲
Despesa: D-▲
Caixa: D-▲
Estoque: C-▼
venda com incidência de ICMS
Estoque: C-▼
RBV: -C▲
Caixa: C-▼
CVM: D-▲
ICMS a recolher: D-▲
venda a prazo com ICMS
Reconhecimento do ICMS sobre a venda
ICMS sobre vendas (resultado): D-10k
ICMS a receber (p): D- 10k
Baixa de mercadorias
CMV (resultado): D-20k
Estoque (A): C-20k
reconhecimento da receita
Clientes (A): 50K
Receita de vendas: 50k
DRE = R - D = RV - (CMV + ICMS)
ICMS
ICMS a recuperar
Embutido
na compra
classificado no ativo :check:
D - ICMS a receber
ICMS a recolher
Incidente sobre
a venda
classificado no passivo :check:
C - passivo
entrada de sócio na empresa com ágio de emissão
definição
: Reserva de capital: valor superior pago por ação. Contabilizadas direto no Pl.
lançamento
C- pl 100k
C- Reserva de capital
D - caixa 150k
reconhecimento de depreciação
definição
: creditador do ativo ▼
lançamentos
DRE: D - despesa de depreciação
BP : C - depreciação acumulada (A)
adiantamento a fornecedores
tradição
: reconhecimento da mercadoria apenas no
momento da entrega ao estoque.
entrega
antes
C - caixa (A)▼
D - adiantamento a fornecedores (A)▲
depois
D - estoque (A)▲
C - adiantamento a fornecedores▼
aluguel
regime de competência
: receitas e despesas são incorridas independentemente do pagamento ou recebimento.
Aluguel firmado por período igual ou superior a exercício financeiro é reconhecido mensalmente. Mesmo que seja pago à vista, será reconhecido mensalmente.
pagamento a fornecedores com desconto
desconto comercial
C - caixa▼
C - descontos obtidos (DRE)
▼
D - fornecedores▲
desconto finacenceiro
D - desconto financeiro concedido
(DRE)▼
C - clientes▼
D - Caixa▲
reconhecimento de dividendos
dividendos
D - lucros acumulados (Pl)▼
C - dividendos a pagar (Pl)▲
salários
D - despesa de salário (DRE)▼
C - salários a pagar▲
ações em tesouraria
C - ações em tesouraria (Pl)▲
C - caixa▲
PDD
D – PDD (ret. A)
C – reversão PDD (Receita)
Estoques
Tipos de inventário :red_flag:
definição
: (inventário) levantamento das mercadorias existentes em estoque no final do exercício social a fim de se conhecer o estoque final.
tipos
inventário periódico
definição
: estoques são avaliados
na data do balanço
mediante inventário físico. Valor do estoque conhecido apenas ao final do período e mediante contas desdobradas.
compras líquidas
"+"
fretes :check:
seguros :check:
"-"
compras anuladas :check:
devoluções de compras :check:
abatimentos :check:
descontos incondicionais obtidos :check:
inventário permanente
definição
: controle contínuo do estoque, registrando todas as entradas no estoque e as baixas em cada operação de venda
métodos
UEPS :check:
CMP :check:
PEPS :check:
critérios de avaliação
definição
: contornar a instabilidade de preços e decorrente deterioração de valor do estoque.
tipos
UEPS
CMP
PEPS
comparação entre os critérios
economias inflacionários
UEPS
superavaliados: CMV
subavaliado: estoque final e LB
CMP
médio
PEPS
superavaliados: estoque final e LB
subavaliado: CMV
economias estáveis
resultados similares.
CPC16 (R1) :red_flag:
aspectos introdutórios
definição
: mensuração do valor de custo a ser reconhecido como ativo e mantido nos registros até que as respectivas receitas sejam reconhecidas.
características
Reconhecimento como despesa em resultado
orientação sobre o método e os critérios usados para atribuir custos ao estoques
determinação do valor de custo dos estoques
não se aplica :forbidden:
ativos biológicos relacionados à atividade agrícola
produtores agrícolas e florestais
instrumentos financeiros
comerciantes de commodities
definições
valor realizável líquido
: preço de venda estimado no curso normal do negócio
deduzido
dos
custos
estimados para sua
conclusão
e
gastos
para sua
concretização
valor justo
: preço que seria recebido pela venda entre partes independentes e transação não compulsória.
estoque
: ativos destinados à venda em forma de revenda, transformação para venda ou consumíveis no processo. Abrangem bem tangíveis, intangíveis, estoques de serviços, produtos acabados ou em processo.
Mensuração do estoque
definição:
estoques devem ser mensurados pelo
valor de custo
ou pelo
valor realizável líquido
.
Dos 2, o menor.
custos do estoque
definição:
Σ custos de aquisição + transformação + qualquer custo condição local e atual
características
Custo-padrão e método de varejo podem ser utilizados desde que se aproximem do custo.
custos fixos indiretos devem ser baseados na capacidade normal de produção.
Nível real de produção pode ser usado se aproximado da capacidade norma.
Custos fixos não alocados aos produtos devem ser reconhecidos como despesas no período.
Em períodos anormais de alto volume de produção, o montante de custo fixo alocado a cada unidade produzida deve ser diminuído para que os estoques não sejam mensurados acima do custo.
despesas do estoque: valor anormal de desperdício, gastos com armazenamento não essencial, despesas administrativas ~local e condição atual, despesas de comercialização.
Divulgação
correção :green_cross:
Estoque
: Ativo adquirido com propósito de revenda.
AC: ativo a ser realizado no decurso normal do ciclo operacional da entidade.
Mensuração de mercadoria: valor de custo ou valor realizável líquido.
frete de compra é custo, e não despesa.
Ex valor realizável líquido
A identificação de custos individuais para mercadorias em estoque se aplica aos casos de itens não intercambiáveis ou específicos para projeto.
matérias-primas e bens em almoxarifado: mensuração pelo preço que possam ser repostos via compra no mercado.
desconto financeiro não entra no cálculo do valor registrado em estoque.
Custo
aquisição: =ativo+frete+custo de aquisição – descontos comerciais
CMV= EI + C
– EF
De acordo com a legislação vigente, adiantamentos em dinheiro de uma empresa a seus fornecedores nacionais de mercadorias devem ser contabilizados
valores
Valor realizável líquido: Referência organizacional
Valor justo: Referência de mercado
A conta perdas estimadas por redução ao valor realizável líquido, componente do subgrupo estoques, tem natureza credora, apesar de figurar no ativo.
cálculo IPI
Se IPI a recuperar > IPI a recolher: Saldo para o próximo mês.
Se IPI a recuperar < IPI a recolher : Empresa deve recolher a diferença.
conta mista desbobrada
Compras: registra compras efetuadas no ano.
Vendas: registra vendas efetuadas no ano.
conta mercadorias: registra o estoque inicial. Não se altera durante o ano.
CMP
Móvel: CMP a cada saída
Fixo: CMP de um mês que é usado para as demais saídas.
Em economias inflacionárias:
CMVueps> CMVcmp>CMVpeps
LBpeps>LBcmp>LBueps
Se o valor histórico for superior ao valor realizável deverá ser reconhecido um Ajuste ao valor de mercado registrado em conta retificadora dos estoques
Os itens que podem ser reconhecidos como custo dos estoques incluem: salários e encargos do almoxarife responsável pelo estoque de produtos em processamento.
Um mercado, contribuinte do ICMS, adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda pelo valor, na nota fiscal, de R$ 200.000. O valor do ICMS, já incluído no valor das mercadorias, é de R$ 36.000. Nessa situação hipotética,
Estoques devem ser registrado livres de impostos. Ou seja, total quantidade*unidade – percentual imposto (ICMS)
Considere a situação de uma empresa, em que determinada mercadoria sujeita à alíquota de ICMS de 15% estava cotada a R$ 1.000. A empresa adquirente conseguiu um desconto comercial de 10%.
A empresa LKS adquiriu mercadoria a prazo, diretamente do fabricante, com preço de $ 100.000,00, com IPI de 10%, ICMS de 18%, PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%. Determine a contabilização.
Prestação de serviços públicos com a preservação do Patrimônio Público
Razão de ser:
Conceito principal
Conceitos acessórios
Demonstrações
DRE :red_flag:
definição: confrontação entre
receitas
e
despesas
da entidade.
estrutura
Receita operacional
:check:
bruta
líquida
Faturamento bruto
:check:
LL :check:
Resultado operacional
:check:
líquido
antes do IR e CSLL
bruto
DRE antes das participações
:check:
particularidades
descontos
comercial: na compra e aparecendo na NF
financeiro: condicional e pós-NF
resultado de operações descontinuadas
: não são resultado operacional aparecendo na DRE pós-tributos
métodos de análise
por fonte
funcional
: vigente
correção :green_cross:
Todas as mutações do PL não resultantes das transações com os sócios devem estar reconhecidas na DRE. Portanto, ganhos e perdas do período.
regime de competência: reconhecimento dos efeitos das transações independente de entrada ou saída de caixa do período.
CMV=estoque inicial+compras líquidas- estoque final
Deduções das vendas (vedas canceladas, abatimentos e impostos) = Receita de vendas (bruta-líquida)
Desconto condicional ou financeiro não é deduzido da RB.
Regime de competência: Simultaneidade da confrontação de receitas e despesas correlatas. (DRE)
Os juros pagos a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital próprio, poderão ser deduzidos na DRE, sendo seu cálculo realizado sobre as contas do patrimônio líquido ajustado e limitado à variação, pro rata dia, da taxa de juros de longo prazo (TJLP).
Conforme o disposto na Lei n. 6.404/1976, a participação de empregados no resultado líquido da empresa será efetivada se houver saldo positivo após a dedução de prejuízos e imposto sobre a renda.
Ordem de compensação/absorção perante prejuízos acumulados (6.404/1976): lucros acumulados > reservas de lucros > reserva legal > reserva de capital.
DRE não abrange a forma como o lucro eventualmente apurado será distribuído, pois é a DLPA que o faz. (lei 6.404/1976, art.187) – participações que não se caracterizam como despesa.
DRE discrimina as participações mas não a forma como serão distribuídas.
Os prejuízos acumulados e a provisão para o imposto sobre a renda constituída no exercício devem ser deduzidos do DRE para fins de cálculo das participações estatutárias de empregados.
Participações estatutárias de empregados devem ser calculadas antes das dos demais beneficiários. (art.190 6.404/1976)
Na demonstração de resultado, apesar de a legislação societária induzir [por força de lei] a apresentação da
despesa por função
, ela também poderá ser apresentada de acordo com a sua natureza.
início da DRE
S/A: desde a RB
demais: desde a RL
Rubricas mínimas de uma DRE
CMV
LB
receitas
As entidades que classificarem os gastos por função devem divulgar informação adicional sobre a natureza das despesas
Entre as circunstâncias que possibilitam a exclusão de determinados itens dos resultados líquidos do período, incluem-se a
correção de erros
e o
efeito de alterações nas políticas contábeis.
Mesmo que a empresa sofra efeitos de várias atividades, transações e outros eventos que se distingam em termos de frequência, potencial de ganho ou perda e previsibilidade, a divulgação dos componentes do desempenho ocorrerá na demonstração do resultado do exercício (DRE).
fluxos de caixa :red_flag:
definição
: evidencia Δ das contas
caixa e equivalente de caixa
para que usuários avaliem.
léxico
Equivalente: Aplicação financeira de curto prazo, baixo risco, alta liquidez.(M1)
Depreciação: perda de utilidade de bens físicos por uso, ação da natureza ou obsolescência.
Caixa: Numerário em espécie + DV. (M0)
métodos do fluxo operacional
direto
:warning:
definição: parte diretamente da conta caixa.
cálculo
encontra LL :check:
ajusta receitas e despesas que não afetaram caixa :check:
elimina efeito de vendas e compras a prazo :warning:
indireto
definição: parte do LL ajustando na DRE.
3 fluxos
investimento
definição: Aquisição ou venda de
ativos não circulantes
composição
máquinas :check:
financiamento
resultam em mudança na composição do PL (
sócios
)
resultam em mudança na composição do capital alheio (
empréstimos
)
operacional
definição: atividades geradoras de receita à entidade que não tenham natureza financeira
composição
pagamento de fornecedores :check:
pagamento de empregados :check:
compra de mercadorias :check:
recebimento por prestação de serviços :check:
recebimento de vendas :check:
métodos
direto: BP/DRE
indireto: LL
vantagens
permite desenvolver modelos para avaliar e comparar valor presente de fluxos de caixa futuros de diferentes entidades
avaliação de mudanças nos ativos líquidos da entidade: solvência e liquidez
comparabilidade na apresentação do desempenho operacional entre diferentes entidades por reduzir efeito de diferentes critérios contábeis.
ermite averiguar a exatidão das estimativas passadas dos fluxos de caixa futuros
examinar a relação entre lucratividade e fluxo de caixa líquidos
a apresentação em 3 fluxos permite avaliar o impacto de tais atividades sobre a posição financeira da entidade assim como o montante de seus caixas
Atividades
investimento
definição
: apresentados em separado e representando dispêndios de recursos com a finalidade de gerar fluxos de caixa futuros.
recebimentos
venda de intangível
ativos de longo prazo
venda de imobilizado
venda de participações societárias
pagamentos
aquisição de intangível
outros ativos LP
aquisição de imobilizados
compra de participações societárias
financiamento
definição: Útil na predição de exigências de fluxos futuros de caixa parte de fornecedores de capital à entidade.
recebimentos
debêntures
notas promissórias (empréstimos)
caixa recebido de emissões de ações
pagamentos
amortização de empréstimos
pagamento de arrendamento mercantil
resgate de ações
operacionais
indicador
manter a capacidade operacional da entidade
pagar dividendos e juros sobre capital próprio
amortizar empréstimos
fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas
recebimentos
venda de mercadoria
prestação de serviços
royalties
seguros
IR
pagamentos
empregados
seguros
fornecedores de serviços
IR e arrendamento
fornecedores de mercadoria
definição: Indicador chave para mensurar suficiência dos fluxos de caixa
juros e dividendos
Fluxos de caixa referentes a juros, dividendo e juros sobre capital próprio devem ser apresentados separadamente
montante de juros pagos vai na DFC
Fluxos de caixa operacionais: Juros (recebidos ou pagos), dividendos e juros sobre capital próprio
Fluxos de caixa financiamento: Dividendos e juros sobre capital próprio pagos
Avaliação de investimentos
aspectos contratuais da contabilidade
Contabilidade geral
demonstrações contábeis: DFC, DVA, CPC
conceitos gerais :star:
Lei 6404/76 arts.175-204
Lei 11638/07
Lei 11941/09
Contabilidade de custos
tratamento de custos de produção
Contabilidade analítica
demonstrações contábeis via índices
Contabilidade avançada
pronunciamentos contábeis CPC
CPC: 00 a 48
Demonstração do resultado do exercício (DRE)
Duplicatas, juros e descontos
D/C
DRE é anexado ao BP,
especificamente ao PL.
CFC 1.330/2011
famosa renegociação
10% à vista
1x2
Todo DRE envolve fatos modificativos.
a nomenclatura "a" e "diversos" indica que as contas
estão creditadas
.
Ganhar dinheiro a partir de um A.
Gastos para conseguir produzir receita.
Bens e direitos da empresa
Obrigações da empresa.
contas do
ativo
(aplicação) tem natureza devedora enquanto as de
origem
de recurso tem natureza credora.
rédito
DRE = lucros acumulados + Pl
Capital social a integralizar (potencial) é retificadora do Pl. Valor vai para o caixa (efetivação).
“(…) é um imposto que incide sobre a circulação de mercadorias, ele é devido quando a
indústria
vende para o atacado, quando o
atacado
vende para o varejo e quando o
varejo
vende para o
consumidor final
.”
Lei Kandir LC87/96
fato modificativo aumentativo
ativo
20% de ICMS
despesa
receita
Lei 6404/76: Lei das S/As
BP
BF
DRE
BP
no ato da venda
princípio de competência – o salário deve ser reconhecido mês a mês pela empresa como despesa. Não importa se o salário será pago ou não naquele momento, a despesa ocorrerá quando o funcionário prestar o serviço.
Estão saindo do caixa e adentrando o capital social.
reversão de provisão para devedores duvidosos
O objetivo das demonstrações contábeis é assegurar a
credibilidade das informações quanto à situação financeira (DRE) e patrimonial
(BP) da organização.
DC = relatório contábil-financeiro de propósito geral
Fluxo de caixa futuro
é quem dirá a capacidade de pagamento futuro da empresa, (ações e empréstimos)
Deve refletir piamente o que ocorre na empresa. Além, a responsabilização do conselho administrativo entra em jogo.
responsabilização do conselho administrativo
: I. proteção de efeitos econômicos desfavoráveis II. Garantia do cumprimento de leis.
demonstração
DRE e DRA:
perspectiva
de retorno
Financiadores da entidade
: aportam recursos na expectativa de I. dividendos, II. pagamento de principal e III. juros
geração de caixa
informação de natureza contábil-financeira capaz de
fazer diferença na tomada de decisão
pelos usuários.
Pode ser uma faixa de possíveis montantes com suas probabilidades respectivas.
unicidade métodos, itens e períodos
Informações de natureza contábil-financeira devem ser divulgadas de forma compreensiva a
usuários bem informados e diligentes
.
todo ativo e passivo ficam registrados inicialmente pelo
valor de entrada
.
para produzir bens ou prestação de serviços a serem vendidos
trocados por outros ativos
liquidar um passivo
distribuído aos proprietários
going concern basics
imóvel objeto de arrendamento é um ativo
Responsabilidade de agir ou fazer de certa maneira
costume
Direito empresarial do aviamento
Resulta em ▲Pl
honorários, juros, dividendos, royalties, aluguéis
Resulta em ▼Pl
A fonte de uma receita é relevante na avaliação da capacidade que a entidade tenha de gerar
caixa ou equivalentes de caixa
no futuro.
Tanto ao ativo quanto ao passivo: poder ser estimado e
probabilidade de benefícios futuros
.
benefício econômico futuro determinável
decréscimo de benefício futuro determinável
Valores iniciais ou de entrada
Valor a ser pago na data DC
custo de reposição na data das demonstrações contábeis.
Estoques são contabilizados pelo valor de compra
(valor original). Depois, devem ser avaliados pela
regra custo ou mercado
Preço de venda estimado no curso normal dos negócios
deduzido dos custos estimados
para sua conclusão.
mercadoria a prazo em 28/6: R$100 (caso concreto-base)
mercadoria vendida em 28/6: R$95
mercadoria a vista em 28/6: R$80
mercadoria na data do BP 31/12: R$90
Incluso ajustes de manutenção do capital.
Qualquer valor além da manutenção do capital inicial é lucro.
demonstração de lucros e prejuízos acumulados(DLPA)
NBC TG 26 – CPC 26
Completa o conjunto de DC com I. notas explicativas, II. informações comparativas de período anterior e III. BP mais antigo.
demonstração de valor adicionado
comparabilidade das informações (art.176)
desde que indicada a sua natureza e não superior a 10% do valor do grupo de contas
Assembleia Geral Ordinária.
fora do âmbito da CFC
dispostas decrescentemente pelo
grau de liquidez
dispostas decrescentemente pelo
grau de exigibilidade
LL=DRE= RV - (CMV + despesas + IR + participações)
BP:
situação atual
precisa
Benefício econômico futuro (potencial)
REFIS
BP: benefício provável, DRE: benefício determinável
descontados fluxos futuros
no BO
pode ser superior ao exercício financeiro sendo então ele
Subvenção governamental não pode ser creditada diretamente no Pl.
Princípio da competência: Todas mutações do Pl
não resultantes das transações com os sócios
devem ser reconhecidas.
-IPI
-vendas falhas, descontos concedidos + (ICMS, ISS, Cofins, PIS/PASEP )
-CMV
receitas e despesas operacionais
outras receitas e despesas operacionais
-IR e CSLL
-participações
Transferido para o Pl integrando o chamado capital próprio.
Contribuição Social sobre o LL
Ex: ganhos ou perdas decorrentes de baixa de bens ou direitos de investimentos ou imobilizado
variação de estoque, consumo de matéria-prima, salários e benefícios, amortizações
CMV, despesa de vendas, despesa administrativa
A entidade não deve apresentar na DRE ou nas NE rubricas ou itens extraordinários.
Entretanto, deve apresentar resultados derivados das atividades descontinuadas.
I. capacidade e grau de certeza entidade gerar caixa ou equivalente II. Época de sua ocorrência
Retificadora do ativo imobilizado e intangível
registrada mensalmente até zerar o valor contábil do ativo.
via de regra: despesas
Há exemplo fantástico que associa
escrituração, BP e DRE
da fundação da entidade até operações básicas no exercício. pp.6-9
LL= Receita de vendas - (CMV + depreciação)
despesas ~realizadas
: I. depreciação II. Amortização II. Exaustão III. despesas financeiras não pagas IV. Perda no método de equivalência patrimonial
receitas ~realizadas
: I. receita de equivalência patrimonial II. Receita financeira não recebida.
▲ativo, ▼caixa (vice-versa)
▲passivo, ▲caixa (vice-versa)
Ex: aquisição estoque
Ex: empréstimos
onde se encontra BP com CFC
Cálculo: Σ fluxo (final – inicial)
natureza financeira: investimento ou financiamento
BP inicial + [entradas - saídas DRE]
LL e Δ saldo das contas patrimoniais
envolvidos diretamente
envolvidos indiretamente
BP= sempre equilibra
DRE= modifica
regime de competência
solvência
: Rp > Dp
liquidez
: ativos + financiamento > rolagem e amortização de dívida
usuário compreenda o fenômeno retratado
livre de viés na seleção
grau de incerteza não pode ser alto
A, Pl, e p
R, D
histórico=aquisição
corrente=BO
realizável: hipotética venda
presente=montante caixa-fluxo futuro
valor justo=hoje sem juros
valor original=estoques, depois valor mercado
depois de excluídas
distribuições aos proprietários e aportes de capital.
depois de excluídas
I.quaisquer distribuições aos proprietários e seus II. aportes de capital durante o período.
AC
BP>DRE
capital empregado pelos sócios e resultados auferidos
ratificadores
retificadores
DFC
RBV-(CMV+despesas+IR+CSLL+dividendo)=LL
não realizadas
ajuste
Art.177 da lei 6404/76
Exceção: produtor rural e MEI até R$81k estão dispensados.
Obrigatório, principal e cronológico.
Principal: Registro de todos os fatos contábeis.
Optatório, principal e sistemático.
O razonete é uma forma simplificada do livro razão.
Obrigatório apenas para entidades obrigadas a declarar o IR com base no LR. Nesses casos, devem manter também: registro do inventário, registro de compras, apuração do lucro real (LALUR).
Sistemático: Fatos contábeis são registrados por tipo de contas
Se admite a
escrituração resumida
do Diário, com totais que não excedam o período de 30 dias e que haja escrituração analítica lançada em registros auxiliares.
Livros diário e razão
Inobservância das formalidades extrínsecas invalida todo o livro, o qual passa a fazer prova apenas contra o contribuinte.
Na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis.
A inobservância invalida apenas o registro ou registro onde ocorrem.
CMV = estoque inicial + compras líquidas – estoque final
compras líquidas= compras brutas +/- fatores
Valor do estoque conhecido a qualquer momento mediante fichas de estoque.
CMV, LB, estoque final
Sem legislação específica quanto à forma.
Chamados de: “
requisitos das partidas do Diário
” ou “
elementos essenciais do registro contábil
”
aumenta custo
diminui custo
Uma das metas de avaliação de estoques é o controle físico e financeiro dos materiais.
Em economia deflacionárias, inverso.
Legislação do IR prevê o arbitramento do valor do estoque de produtos acabados e em fabricação para as empresas que não mantêm um sistema contábil de custos.
tratamento contábil para os estoques
Mensuram estoques pelo
valor justo
deduzido dos custos de venda.
curso normal dos negócios
Terrenos e imóveis para revenda são considerados estoque.
custos estimados para conclusão e gastos para concretização
Valor realizável líquido refere-se a uma expectativa da entidade, enquanto no valor justo; a do mercado.
Custos de aquisição: (+) preço de compra, impostos e tributos, custos de transporte, seguro (-) descontos comerciais, abatimentos. (0) tributos recuperáveis.
Base da contabilidade de custos: custos diretos e indiretos, fixos e variáveis.
Assim, valor do custo fixo para cada unidade não pode ser aumentado.
princípio da prudência
valro anormal: materiais, insumos e mão-de obra.
(-)A~C
20 | 20
| 20
20 |
| 20
| 10
CCU
CCU
na aquisição :pen:
caso se fosse adquirido no BO :pen:
descontados fluxos futuros :pen:
2 custos e 3 valores
Uma única transação pode incluir fluxos de caixa diferentes. Exemplo é o desembolso de caixa, contudo a parte de juros pode ser classifica como atividade operacional mas a parte principal deve ser classificada como atividade de financiamento.
Ativo imobilizado para redução de passivo.
Apresentados de período a período e de acordo com a atividade.
facultatório
Base: art.1779 (CCB 10406/02)
desde que sejam conservados os documentos que permitam verificação posterior.
balancete de verificação é um demonstrativo de CARÁTER AUXILIAR, ou melhor, não é obrigatório.
que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica.
Envolve a intitulação (rubrica, nome) e o código de cada conta.
Relação das contas que serão utilizadas para o registro dos fatos administrativos responsáveis. Envolve a intitulação (rubrica, nome) e o códigode cada conta
admissão de empregados, contratos de compra e venda, título de crédito. Atos relevantes vão nas NE
Instrumento de registro contábil que pode receber valores de realização passada, presente ou futura.
Apesar de se tratar do campo origem, não trata da fonte do recurso
CPC16. Em geral, produtos acabados e em processo de produção.
Realizável líquido (interno: entidades do mesmo segmento) x Valor justo (forças de mercado)
custo do estoque: preço + tributos não recuperáveis + frete
Custo=10 (-)ajuste com perdas estimadas ao valor realizável: 2 (=) valor realizável líquido: 8
D-fornecedores: R$30k C-desconto financeiro: R$600 C-caixa: R$29,4k
Desconto financeiro não é receita de venda, outrossim receita financeira.
receita de vendas – LB = estoque inicial + compras – estoque final
▼CMV= EI+compras-▲EF ∴ ▲LL
no grupo de estoques, no ativo. Compra de mercadorias, assim como aquisição de imobilizado, tem vinculação específica (grupo específico). “Contas a receber” se refere a numerário entregue a terceiros sem vinculação específica.
medio entre PEPS/UEPS
Para transitar de “peps” para “cmp”, basta fazer um lançamento a débito na conta custo da mercadoria vendida (p) e creditar a conta estoque (A).
D – Despesas com ajuste ao valor de mercado (resultado) C – Ajuste ao valor de mercado (retificadora de estoques)
a) o valor de R$ 200.000 deve ser registrado na contabilidade do mercado a crédito na conta de fornecedores. Item correto, pois a conta fornecedores será creditada em 200.
D - Estoque 164.000 D - ICMS a recuperar 36.000 C - Fornecedores 200.000
D – mercadorias 850 [765] D – ICMS a recuperar 150 [135] C – caixa (ou bancos) 900 C – descontos obtidos 100
O ICMS incide apenas na parte não descontada do desconto comercial, ou seja, sua base de cálculo será 765 e não 850.
IPI (100.000 x 10%) 10.000 Preço da Matéria Prima (sem IPI e com ICMS) 100.000 ICMS (100.000 x 18%) 18.000 PIS (110.000 x 1,65%) 1.815 COFINS (110.000 x 7,6 %) 8.360
Valor da NF: 100.000 + IPI 10.000 = 110.000
3º A companhia deverá efetuar, periodicamente, análise sobre a recuperação dos valores registrados no imobilizado e no intangível, a fim de que sejam: (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009) I – registradas as perdas de valor do capital aplicado quando houver decisão de interromper os empreendimentos ou atividades a que se destinavam ou quando comprovado que não poderão produzir resultados suficientes para recuperação desse valor; ou (Incluído pela Lei nº 11.638,de 2007
posição estática do negócio
Operações usuais: AC. Não usuais: A~C
Goodwill (fundo de comércio) gerado internamente nunca é reconhecido no ativo.
Valor pago na aquisição de uma entidade acima do seu valor patrimonial avaliado a valores de mercado deverá ser registrado no grupo de ativos intangíveis com o nome de “Ágio Pago pro expectativa de rentabilidade futura”. Valor pago em função do nome, da reputação, treinamento e clientela. Capacidades produtiva, de inovação, localização e fidelidade.
diferidos: Sempre de longo prazo.
Em regra, os valores registrados nessa conta deverão ser transferidos para o resultado do exercício à medida que os ativos e passivos forem sendo realizados.
Ficam acumuladas no PL para posterior utilização.
Doações e subvenções para investimento e os prêmios na emissão de debêntures não são mais reservas de capital, e sim DRE.
Subvenção e assitências governamentais devem ser reconhecidas ao longo do período e confrontadas com as despesas que pretende compensar. Jamais pode ser creditada diretamente no PL.
Busca evidenciar a situação econômica da entidade, medindo seu desempenho.
Os Juros sobre o Capital Próprio (JCP) são debitados em Despesas Financeiras, reduzindo o lucro a ser tributado. O cálculo dessa remuneração toma por base a Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP).
A escolha da classificação dos gastos pela função da despesa ou pelos gastos por natureza está baseada na capacidade de o método proporcionar informação mais confiável e mais relevante à entidade, cumpridas as determinações legais.
Lei das S.As (Lei 6404/76)
CPC 26
incluindo as despesas de depreciação e de amortização e as despesas com benefícios aos empregados.
visto que a sua estrutura não permite alteração das nomenclaturas e da ordem prevista em pronunciamento técnico próprio.
ad valorem por dentro não cumulativo
pencil
