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Procedimentos de Auditoria(TÉC) (PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (TÉCNICAS…
Procedimentos de Auditoria(TÉC)
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
TÉCNICAS
Indagação escrita ou oral(requisição)
#
Declaração
Forma
Informal
utilizada no relatório d auditoria
servem cmo base de investg. adicional
Análise documental
Notas fiscais, contratos, processos,licitações.
Recálculo
comparar
conferência d operações
efetivação de valores
Memória de cálculo= histórico d contas
confirmar despesas em período.
Confirmação Externa ou Circularização
Exames junto a fontes externas
para fidedignidade das inf. internas
Circulação positiv👍
quando necessita de resposta
Branco
s/ valores
preto
confirmar valores
Circulação Negativa :
deve ser autorizada pela adm :red_flag:
caso seja impedido
Indagar as razões
avaliar os riscos
executar proc. alternativos
aud.internos assinam as cartas
selecionados por amostragem
considerando: data, amplitude e risco
Forneced
cliente
advog
bancos
Id. passivos ocultos
juros
Conciliação
compatibilidade
Saldo analítico
Saldo sintético
confronto
registros
fntes externas
detecta distorções
só pode ser feito no final do período ou após
Inspeção Física
#
existência
autencididade
quant. e quali
identificação
ativos tangíveis
doc
papel, eletrônico
folha de pag.
Observação
#
flagrantes
olhar como
execução das atividades
investigação e confirmação
constatação visual
Corte de operações ou Cut-off
Corte das operações para apurar um procedimento
exame doc.
Autenticidade
normalidade
aprovação
registro
Reexecução
executar de forma independente os proc. feitos pela adm
Investigação
#
Documental
informação
objetiva
certificar a fidedignidad
do objeto auditado
teste subsequente
#
entre a data das D.C e o Parecer
Procedimentos
test. observancia
Flagrantes
retrospectivos
Obter
segurança e solução de probl . do
control.interno
teste de controle
nbc ta 530
a taxa de desvio da amostra é a taxa de desvio da população
Aplica-se
inspeção
#
observação
#
investigação
#
e confirmação
teste substantivo
#
Transações e saldos
proced. analítico
obter
Evidências :warning:
exatidão
suficiência
validade
qntdd
indicadores
verif.
tendências
atipicas
análise critica
palavras chave
indices
quocientes
valores
1 more item...
independentemente dos riscos avaliados de distorção relevante
Julgamento do auditor
Exame dos resultados de procedimentos analíticos
A20. A evidência de auditoria relevante para as respostas da administração pode ser obtida por meio da avaliação dessas respostas levando em consideração o entendimento do auditor sobre a entidade e seu ambiente, e com outra evidência de auditoria obtida no decurso da auditoria. .
A21. A necessidade de realizar outros procedimentos de auditoria surge quando, por exemplo, a administração não consegue fornecer uma explicação, ou quando a explicação, juntamente com a evidência de auditoria relevante obtida para a resposta da administração, não é considerada adequada
AMOSTRAGEM
Métodos de Seleção de Amostras
:explode:
Unidade Monetária
Ao acaso
n usar em amostr. estatistica
Sel. Sistemática
unidades
divdido pelo
tamanho da amostra
=
intervalo
de amostragem
Sel. de Bloco
de itens contíguos da população.
Sel. Aleatória
Aplic. em menos de 100% dos itens, mesma chance de seleção.
a fim de
obter dados em um conjunto, Universo ou pop!
Meios p/ seleção
Sel. de 100%
é CENSO
Amostragem
Sel. específica
Probl. detectado nas contas a pagar
Abertura analítica do saldo registrado
circularização c/ fornecedores
Conferência e Inspeção física de doc.
Subavaliação e Superavaliação :recycle:
subavaliação
Parte-se do DOC ---registros---> Razão geral
SUPERAVALIAÇÃO
Parte-se do RAZÃO---registros---> DOC
Teste principal
Testes nas contas Devedoras
Ativo e despesa
princ. da PRUDÊNCIA
o auditor não pode ter certeza da integridade da informação, embora tenha executado os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informações relevantes foram obtidas.
Avaliar riscos(proced. analíticos de erros e fraudes)
Adicionais
teste de
control
avaliar
eficácia operacional
:warning:
detecção e correção de
distorções relevantes
LSD-limite superior de desvios.
se superior, rever estratégia
revisar os proc.substantivos planejados
mais seg
. quer obter
dos control
menor
avaliação de risco e
maior
amostra
ID. e aval. riscos de distorç. relevantes. :warning:
proced.
substantivos
Test. detalhes
💰
seleção c/ bse em valor monetário
projeta itens de valor maior
Influenciam o tam. da amostra
Distorção tolerável<AMOSTRA
Mais alta Avl. risco de dist. relvante ou esperada= maior amostra
CONFIANÇA>amostra
Analíticos
exame profundo e minucioso de todo o fluxo de controles internos e de exame analítico das operações
análise das relações plausíveis entre
dados financeiros e não financeiros
Inconsistências
LSE
se for superior, deve-se aplicar proc. adicionais
CONFIANÇA> menos testes substntivos
em negócios relevantes
significância
ocorrência
e agir em resposta a estes riscos
Estratificação
útil quando houver uma grande amplitude nos valores dos itens a selecionar
aplica-se em pop. heterogênea dividindo em classes homogeneas
em questões
verificar se as pop. são heterogêneas
3 tipos de classes diferentes
Subpopulações distintas
características semelhantes
objetivo
reduzir a variabilidade dos itens
reduzir o tam. amostra sem aumentar o risco :!!:
