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ESt 07 Gebäude Teil I (Allgemeine Grundsätze zur Gebäude Afa (Nachholung…
ESt 07
Gebäude Teil I
Steuerliche Behandlung und
Folgen der Zuordnung von
Grundstücken bzw. Grundstücksteilen
Vorgehensweise bei Grundstückssachverhalten
Steuerliche Folgen der Zuordnung von Grundstücke / Grundstücksteilen
Kriterien für die
Zuordnung zum
Betriebs- oder
Privatvermögen
Notwendiges Betriebsvermögen
Gewillkürtes Betriebsvermögen
Grundstücksteile von untergeordnetem Wert
Notwendiges Privatvermögen
Das Grundstück im
Zivil- und Steuerrecht
Zivilrechtlicher Grundstücksbegriff
Steuerlicher Grundstücksbegriff
Das Gebäude
im Steuerrecht
Begriff des Gebäudes
Grundsatz:
Gebäude als einheitliches Wirtschaftsgut
Ausnahmen:
Selbständige Gebäudeteile
Mietereinbauten
Bewegliche Wirtschaftsgüter
Unbewegliche Wirtschaftsgüter
"Besonderer Nutzungs- und Funktionszusammenhang"
Es entsteht wirtschaftliches Eigentum des Mieters
Sonstige selbständige
Gebäudeteile
Betriebsvorrichtungen
Vorübergehende Einbauten
des Eigentümers des Gebäudes
Scheinbestandteile
Laden- Gaststätten- und ähnliche Einbauten
Sonderfälle der Zurechnung
Bauten auf fremden
Grund und Boden
Bauherr ist zivilrechtlicher Eigentümer (nur) des Gebäudes
Bauherr ist wirtschaftlicher Eigentümer des Gebäudes
Besonderheit "Eigenaufwand
für ein fremdes Wirtschaftsgut"
Kein wirtschaftliches Eigentum
Zusammenfassung unter Berücksichtigung der neusten BFH-Rechtsprechung
Gebäude im gemeinsamen Eigentum und (zwei) Arbeitszimmer
Baukostenzuschuss
Wirtschaftliches Eigentum
Drittaufwand
Echter Drittaufwand
Schenkweise Zuwendung
Abkürzung des Zahlungswegs
Abkürzung des Vertragswegs
Abkürzung des Vertragswegs bei
Werkverträgen (und Dienstleistungen)
Abgekürzter Vertragsweg bei Kredit-,
Dauerschuld- und Nutzungsverhältnissen
Andere Fallgruppen
Allgemeine Grundsätze
zur Gebäude Afa
Übersicht der Afa-Arten
Abgrenzung Wirtschaftsgebäude
zu sonstigen Gebäuden
Gebäude-Afa nach
typisierten Afa-Sätzen oder
tatsächlicher Nutzungsdauer
Lineare Gebäude-Afa
Gebäude-Afa nach tatsächlicher Nutzungsdauer
Degressive Gebäude-Afa
Prüfungsreihenfolge
für Afa-Darstellung
und Berechnung
Begriffsdefinitionen
Einordnung der Afa
Afa im ersten Jahr
Beginn der Afa
Höhe der Afa im ersten Jahr
Afa während der Abschreibungszeit
(ohne Fälle der Nutzungsänderung)
Grundsatz
Ausnahmen
Ende der Afa
Nachholung von Afa
Nachholung von unterlassener Afa
Nachholung bei linearer Gebäude-Afa, § 4 Abs. 4 S. 1 EStG
Nachholung bei degressiver Gebäude-Afa, § 7 Abs. 5 EStG
Nachholung bei Afa nach tatsächliciher Nutzungsdauer, § 7 Abs. 4 S. 2 EStG
Der Grund und Boden
im Steuerrecht
Zurechnung Grund und Boden
Abgrenzungen
Abgrenzung des Grund und Bodens vom Gebäude
Abgrenzung des Grund und Bodens von Außenanlagen
Anschaffungskosten des Grund und Bodens