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NIAS, UNIVERSIDAD TECNICA DE COTOPAXI, FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVA…
NIAS
NIA 230 Documentación de Auditaría: habla sobre preparar documentación que proporcione un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
OBJETIVO
Preparar documentación que proporcione un registro suficiente y apropiado de la base del reporte del auditor. Evidencia de que la auditoría fue planeada y ejecutada de acuerdo con las NIA, los requerimientos legales y regulatorios aplicables.
REQUISITOS
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Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida:
Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría. Apartarse de un requerimiento relevante. Materias que surgen después de la fecha del reporte del auditor
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NIA 320 Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa: trata sobre la importancia relativa adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría, suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
NIA 402 Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría: manifiesta sobre los servicios de una organización de servicios, puede obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios prestados por la organización de servicios y de su efecto en los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditoría. Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría
OBJETIVO
Determinar qué servicios prestados son relevantes para la auditoria de estados financieros, estos son los que hacen parte del sistema de información de la entidad y son relevantes a la información financiera.
REQUISITOS
Obtener un entendimiento de los servicios prestados por una organización de servicios y el control interno
Estos reportes pueden ser usados como evidencia del entendimiento de los servicios prestados por la organización de servicios a la entidad usuaria, durante la auditoria.
NIA 500 Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros:trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
OBJETIVO
Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente; y adecuada para lograr llegar a conclusiones razonables en las que pueda basar su opinión o dictamen sobre los estados financieros.
REQUISITOS
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Procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden
Pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya decidido realizarlas; y procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.
NIA 505 Procedimientos de confirmación externa: el auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
OBJETIVO
El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoria relevante y confiable.
REQUISITOS
Procedimientos de confirmación externa: Los procedimientos de confirmación externa usualmente se utilizan para confirmar o solicitar información referente a saldo de cuentas, términos de acuerdos, contratos o transacciones.
Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una solicitud de confirmación: Cuando la administración se niega a permitir que el auditor envié una confirmación externa, esta deberá explicar sus razones y el auditor investigar sobre la validez de dichas razones, debido a que la administración está limitando el trabajo de auditoria para obtener evidencia.
Resultados de los procedimientos de confirmación externa: Aunque se obtenga evidencia de en fuentes externas, siempre existen circunstancias que puedan alterar la confiabilidad de la evidencia, ya que puede existir intercepción, alteración o fraude.
Confirmaciones negativas: Las confirmaciones negativas son menos persuasivas que las positivas, por lo tanto el auditor no deberá usarlas como único procedimiento sustantivo de auditoria para tratar un riesgo a nivel aseveración, a menos que se haya evaluado el riesgo significativo como bajo y que se haya obtenido suficiente evidencia respecto a la efectividad operaria de los controles, se espera una baja tasa de excepciones y el auditor no tiene conocimiento de circunstancias que hagan que las solicitudes de confirmación sean desechadas.
NIA 520 Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos: habla sobre los procedimientos analíticos también incluyen, en la medida necesaria, la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados en un importe significativo.
OBJETIVO
De acuerdo con la NIA 520, el auditor debe utilizar procedimientos analíticos para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria, y ayudar a formar una conclusión general sobre los estados financieros, determinando si son consistentes.
REQUISITOS
El auditor debe diseñar e implementar procedimientos analíticos sustantivos, determinando lo adecuado de los procedimientos para las aseveraciones, teniendo en cuenta los riesgos significativos evaluados y las pruebas de detalle cuando están sean necesarias, siempre buscando efectividad y eficiencia de los procedimientos analíticos.
Efectividad alta: Los procedimientos analíticos son el principal medio de obtener suficiente y apropiada evidencia para una aseveración, estos efectivamente prueban la cantidad registrada. Sin embargo si hay un riesgo significativo, se pueden aplicar procedimientos adicionales.
Efectividad moderada: El procedimiento analítico es usado para corroborar evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoria, y se obtiene un nivel moderado de seguridad.
Efectividad limitada: Cuando se involucran procedimientos básicos, como comparación de cantidades con ejercicios anteriores. Generan un nivel de seguridad limitado.
NIA 550 Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría: trata sobre la naturaleza de las relaciones y transacciones con partes vinculadas puede, en algunas circunstancias, dar lugar a mayores riesgos de incorrección material en los estados financieros que las transacciones con partes no vinculadas.
OBJETIVO
El auditor debe comprender las relaciones y transacciones entre partes relacionadas para reconocer los factores de riesgo de fraude producto de las relaciones y transacciones entre las partes relacionadas, y así identificar y evaluar los posibles riesgos de representación errónea de importancia relativa.
REQUISITOS
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Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa asociados con relaciones y transacciones de partes relacionadas
Evaluación de la confiabilidad y de la revelación de las relaciones y transacciones entre partes relacionadas identificadas
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