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NIAS - Coggle Diagram
NIAS
NIA 500 "Evidencia de Auditoría"
Alcance
Explica lo que constituye evidencia de auditoría de estados financieros.
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables para basar su opinión.
Fuentes de Evidencia de Auditoría
Procedimientos de Auditoría
Confirmación Externa
Respuesta escrita de un tercero (parte confirmante) al auditor. Es relevante cuando se trata de afirmaciones relacionadas con saldos contables y sus elementos.
Recálculo
Comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos de los documentos o registros.
Observación
Presenciar un proceso o procedimiento aplicado por otras personas; está limitado al momento de realización ya que el observar puede modificar la forma de llevarlo a cabo.
Reejecución
Ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o controles que fueron realizados como parte del C.I de la entidad.
Inspección
Examen de documentos internos o externos en cualquier soporte, o el examen a un activo.
Procedimientos Análiticos
Evaluaciones de información financiera realizados mediante el análisis de las relaciones que razonablemente pueda suponer que existen entre datos financieros y no financieros.
Indagación
Búsqueda de información financiera o no financiera, a través de personas bien informadas tanto fuera como dentro de la entidad,
Se utiliza de forma extensiva y adicionalmente a otros procedimientos.
Información procedente de fuentes independientes
Confirmación de terceros, informes de analistas y datos comparables.
Información que se utilizará como evidencia de auditoría
Relevancia
Conexión lógica con la finalidad del procedimiento de auditoría, o su pertinencia al respecto.
Fiabilidad
Se ve afectada por su origen, naturaleza y circunstancias en que se obtiene. Aumenta si se obtiene de fuentes independientes; la que se obtiene internamente aumenta si los controles son eficaces.
Evidencia de Auditoría suficiente y adecuada
Es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría. por lo cual el auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría para obtenerla.
La adecuación es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, de su relevancia y confiabilidad.
La suficiencia es la medida cuantitativa de la evidencia; depende de la valoración realizada por el auditor de los riesgos de incorrección, así como de la calidad de la evidencia.
Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia de auditoría
El auditor determinará medios de seleccion de los elementos sobre los que se realizarán pruebas que sean eficaces
Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas de su fiabilidad
El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean necesarias para resolver la cuestión.
considerando
Si la evidencia de auditoría de una fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente.
NIA 230 "Documentación de Auditoría"
Objetivo
Preparar documentación que proporcione
Registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría
Evidencia de que la auditoría se planeó y ejecutó de conformidad con las NIAS y los requerimientos y leyes aplicables.
Alcance
Responsabilidad que tiene el auditor de preparar documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.
Requerimientos
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia obtenida
Compilación del archivo final de auditoría
Después de la compilación, el auditor no eliminará ni descartará documentación de auditoría antes de que finalice su plazo de conservación.
El auditor reunirá la documentación de auditoría en el archivo de auditoría y completará el proceso administrativo de compilación oportunamente después de la fecha del informe.
Cuando el auditor considere necesario modificar o añadir nueva documentación después de terminada la compilación, documentará:
Fecha y personas que las realizaron o revisaron.
Motivos específicos para hacerlo
Inaplicación de un requerimiento
El auditor documentará el modo en que los procedimientos de auditoría alternativos aplicados alcanzan el objetivo de dicho requerimiento.
Motivo de inaplicación
Estructura, contenido, y extensión de la documentación de auditoría
Al documentar la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos aplicados el auditor dejará constancia de:
Persona que realizó y tiempo en que se completó el trabajo de auditoría.
Persona que revisó el trabajo, fecha y alcance de dicha revisión.
Características que identifican las partidas específicas sobre las que se han realizado pruebas.
El auditor documentará las discusiones sobre cuestiones significativas mantenidas con la dirección, responsables del gobierno de la entidad y otros; incluyendo su naturaleza, fecha e interlocutor.
El auditor preparará documentación de auditoría suficiente para permitir a un auditor experimentado que no haya tenido contacto previo con la auditoría la comprensión de sus procedimientos en cuestiones relativas a:
Resultados
Cuestiones significativas surgidas durante la auditoría, conclusiones sobre ellas y los juicios profesionales ocupados para llegar a ellas.
Naturaleza, momento de realización y extensión.
Cuestiones surgidas después de la fecha del informe de auditoría
el auditor documentará
Procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evidencia y conclusiones obtenidas y sus efectos sobre el informe de auditoría.
Fecha y personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentación de auditoría
Las circunstancias observadas
Preparación oportuna de la documentación de auditoría.
La documentación preparada después de la realización del trabajo de auditoría será probablemente menos exacta que la preparada en el momento de realización de auditoría,
NIA 260 "Comunicación con los responsables de la entidad"
Alcance
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros.
Requerimientos
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros.
Alcance y momento de realización de la auditoría panificados.
Cuestiones que deben comunicarse
Hallazgos significativos de la auditoría
Independencia del auditor
La función de la Comunicación
comunicación eficaz es importante para
Obtener de los responsables del gobierno la información necesaria para la auditoría.
El cumplimiento de la responsabilidad de los encargados del gobierno de la entidad de supervisar el proceso de información financiera, reduciendo así los riesgos de incorrección material en los estados financieros.
La comprensión de los asuntos relacionados con la auditoría en su contexto, y el desarrollo de una relación de trabajo constructiva entre auditor y responsables del gobierno de la entidad.
NIA 530 "Muestreo de Auditoría"
Alcance
Trata de la utilización del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
Objetivo
Proporcionar una base razonable para alcanzar conclusiones sobre la población de la que se seleccione la muestra
Requerimientos
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
Determinará un tamaño suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo
Seleccionará los elementos de la muestra para que todas las unidades de muestreo de la población tengan la posibilidad de ser selecionados
Tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra.
Aplicación de procedimientos de auditoría
Se aplicarán los adecuados para el objetivo a cada elemento seleccionado.
Si no se puede aplicar el procedimiento diseñado o alternativo adecuado, se tratará como desviación con respecto al control prescrito tratándose de controles, y como una incorrección en caso de pruebas de detalle.
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
el auditor evaluará
Los resultados de la muestra
Si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una base razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población
NIA 570 "Empresa en funcionamiento"
Alcance
Responsabilidades que tiene el auditor, en relación con la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de estados financieros
Objetivo
La obtención de evidencia sobre la adecuación de la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de estados financieros.
Requerimientos
Evaluación de la valoración realizada por la dirección
el auditor
Tendrá en cuenta si dicha valoración incluye toda la información relevante de la que tenga conocimiento como resultado de la auditoría
Conclusiones e informe de auditoría
Sobre la base de evidencia obtenida el auditor concluirá si, a su juicio existe una incertidumbre material relacionada con hechos que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
Existe una incertidumbre material cuando la magnitud de su impacto potencial y la probabilidad de que ocurra son tales que, a juicio del auditor es necesario revelar información sobre la naturaleza y las implicaciones de la incertidumbre
para
La presentación fiel de los estados financieros, en el caso de un marco de información financiera de imagen fiel
Que los estados financieros no induzcan a error, en el caso de un marco de cumplimiento.
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
el auditor
Al aplicarlos tendrá en cuenta si existen condiciones que generen dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento
Determinará si la dirección ha realizado valoración preliminar de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
y
Si se ha realizado dicha valoración discutirá con la dirección y determinará si ésta ha identificado hechos que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad para continuar como empresa en funcionamiento; averiguará los planes para hacer frente a esta situación.
Si aún no se realiza la valoración, discutirá con la dirección el fundamento de la utilización prevista de la hipótesis de empresa en funcionamiento e indagará sobre la existencia de los hechos mencionados anteriormente.