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NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, DIFERENCIAL CAMBIARIO, CIERRE DE…

- - - - La conciliación bancaria es obligatoria para todas las cuentas monetarias que
        forman parte del Sistema Único de Cuentas, cuentas recolectoras y otras autorizadas
    - - Está conformado por: la Cuenta Única del Tesoro
        Nacional; las subcuentas de los Gobiernos Autónomos Descentralizados; las cuentas de la Seguridad Social; las cuentas de las empresas públicas; y las
        cuentas de la banca pública.
        
        Cuenta Única del Tesoro Nacional
        
        Forman parte de la Cuenta Única del Tesoro Nacional, todas las cuentas
        abiertas en el depositario oficial de los fondos públicos para gestionar el Presupuesto General del Estado
        
        Las cuentas catalogadas como tipo CU Cuenta Única, serán conciliadas por el
        Ministerio de Finanzas,
        
        mientras que las cuentas catalogadas como CR cuenta
        de registro, TE Transferencias Especiales
        
        FT Fondos de Terceros, DNDonaciones
        Nacionales, CX Crédito Externo, CN Crédito Nacional y otras, la
        conciliación bancaria será responsabilidad de la entidad que haya solicitado su apertura.
        
        Cuentas Especiales
        
        Son las cuentas que los Gobiernos Autónomos Descentralizados (GADs),
        Empresas Públicas, Seguridad Social y Banca Pública, mantienen en el Banco Central del Ecuador. La conciliación bancaria de las mismas será
        responsabilidad de cada entidad.
        
        Cuentas Recolectoras (Recaudación)
        
        Corresponde a las cuentas que las instituciones del Sector Público No
        Financiero mantienen en los Bancos corresponsales. La conciliación bancaria será responsabilidad de cada entidad.
        
        Otras Cuentas Autorizadas
        
        Corresponden a las cuentas abiertas para el manejo de Fondos Rotativos,
        cuentas en el exterior y cuentas por exención.
        
        La conciliación de estas cuentas
        también será de responsabilidad de la entidad que haya solicitado su apertura
        
        PRINCIPIOS
        
        La elaboración de la conciliación bancaria observará los principios de
        consistencia, oportunidad, exposición de información, importancia relativa y observancia del ordenamiento legal vigente.
        
        Obtención de la información
        
        Para elaborar la conciliación bancaria se debe obtener la información de los
        registros contables de la entidad,
        
        Es decir el Libro Bancos de todas las cuentas
        monetarias que van a ser sujeto de análisis.
        
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        Regla básica
        
        La información del libro bancos debe cumplir la siguiente condición:
        Saldo Final= Saldo Inicial + Débitos - Créditos
        
        La información del libro bancos debe cumplir la siguiente condición:
        Saldo Final= Saldo Inicial + Débitos - Créditos
        
        Partidas Conciliatorias.
        Las Partidas Conciliatorias son todas aquellas diferencias resultantes o
        identificadas en el proceso de la conciliación bancaria.
        
        Estas partidas
        pendientes de depuración serán sujeto de análisis para poder efectuar los ajustes y correctivos adecuados
        
        Originadas en el Estado de Cuenta:
        
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        Originadas en el Libro Bancos
        
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        Presentación de informe de la conciliación bancaria.
        En este informe se mostrará de forma general el resultado de la conciliación
        bancaria y el análisis de las novedades resultantes de este proceso
        
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- - - - Objetivo de la información financiera
        
        Proporcionar información sobre el activo, pasivo y patrimonio, evolución
        económica y financiera de la entidad que sea útil a efectos de rendición de
        cuentas, construcción de estadísticas y toma de decisiones.
      - Entes contables
        
        los entes contables son
        los organismos, entidades, fondos o proyectos creados por ley, decreto u
        ordenanza, con existencia propia e independiente, que administran recursos y
        obligaciones del Estado y son responsables de velar por el debido
        funcionamiento del componente de contabilidad gubernamental.
      - Usuarios de la información financiera
        
        Son usuarios de la información financiera la sociedad civil, las entidades
        públicas y privadas, la Contraloría General del Estado, la Asamblea Nacional,
        el Banco Central del Ecuador, los organismos nacionales e internacionales y
        analistas de opinión nacionales y extranjeros.
      - Principios contables
        
        Devengado
        
        Asociación contable presupuestaria
        
        Medición económica
        
        Hecho económico
        
        Igualdad contable
        
        Realización
        
        Características cualitativas
        
        Relevancia
        
        Representación fiel
        
        Prudencia
        
        Importancia relativa
        
        Comprensibilidad
        
        Oportunidad
        
        Comparabilidad
        
        Verificabilidad
  - - - Reconocimiento de activos
        Se reconoce un activo en el balance general cuando es probable que se
        obtengan beneficios económicos o potencial de servicios futuros que
        evidencien un alto grado de certeza en el cumplimiento de sus objetivos y que
        se pueda medir con fiabilidad.
      - Reconocimiento de gastos
        Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un
        decremento en los beneficios económicos o potencial de servicios futuros,
        distintos de distribuciones de capital
      - Reconocimiento de pasivos
        Se reconoce un pasivo en el balance general cuando una entidad pública tiene
        una obligación presente legal o implícita, como resultado de sucesos pasados y
        es probable que la entidad, para la cancelación de dicha obligación, se
        desprenda de recursos que lleven incorporados beneficios económicos o
        potencial de servicios
      - Reconocimiento de ingresos
        Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un
        incremento de los beneficios económicos o potencial de servicios futuros,
        relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos,
        distintos de contribuciones al capital y, además, el importe del mismo pueda ser
        medido en forma verosímil.
      - Alcance
        Los hechos económicos se reconocerán en función de las transacciones que
        los generan.
      - Patrimonio
        Los activos netos constituyen el patrimonio de la entidad pública; el
        mantenimiento del patrimonio en el sector público se relaciona con la manera
        en que una entidad pública mantiene el potencial de servicios a la comunidad
      - Los ajustes originados en depreciaciones, corrección monetaria, consumo de
        inventarios, deterioro, revalorización, acumulación de costos u otros de igual
        naturaleza, que impliquen traspasos, regulaciones o actualizaciones de cuentas
        de Activo, Pasivo o Patrimonio,
      - Estimaciones Presupuestarias
        En la Contabilidad no se registrarán las estimaciones incorporadas en el
        Presupuesto; sin embargo, el Sistema Contable contendrá mecanismos de
        asociación, que permitan la confrontación de las estimaciones presupuestarias
        con los movimientos de su ejecución que se producen en la instancia del
        devengado.
      - Períodos de Contabilización
        Los hechos económicos se deberán contabilizar en la fecha que ocurran,
        dentro de cada período mensual, de acuerdo con las disposiciones legales y
        prácticas comerciales de general aceptación en el país.
    - - Contabilización
        Las adquisiciones destinadas a la formación de inventarios se deberán
        registrar en la contabilidad debitando la cuenta de Inventarios que
        corresponda y acreditando la Cuenta por Pagar, considerando la naturaleza
        del gasto presupuestario incurrido
      - Definición
        Son activos identificados como materiales o suministros consumibles durante el
        proceso de producción, en la prestación de servicios o conservados para la
        venta o distribución, en el curso ordinario de las operaciones.
      - Valoración
        El costo de adquisición de los inventarios comprende:
        · Precio de compra
        · Transporte
        · Almacenamiento previo
        · Otros costos
      - Control de Inventarios
        Las adquisiciones ydisminuciones de inventarios serán controladas a través
        del sistema de inventarios Permanente o Perpetuo, utilizando como método de
        control el Precio Promedio Ponderado.
      - Entrega de Inventarios
        La entrega de inventarios a título gratuito, se registrará disminuyendo el valor
        contable del inventario, según el caso que se trate; para el grupo de
        Inversiones en Inventarios, se procederá con la acreditación y se debitará la
        cuenta de Donaciones Entregadas en Inventarios.
    - - Definición
        Las inversiones financieras son acuerdos contractuales que dan lugar a un
        activo financiero en la entidad.
      - Reconocimiento
        Las inversiones financieras se reconocerán en el estado de situación financiera
        cuando la entidad se convierta en parte obligada según las cláusulas
        contractuales.
      - Inversiones en Títulos y Valores
        Las inversiones en documentos fiduciarios con las características de depósitos
        a plazo, acciones, bonos u otros instrumentos de igual naturaleza, efectuadas
        con finalidad de obtener rentabilidad, ánimo de control o cualquier otra causa
      - Inversiones en Préstamos
        Los créditos monetarios otorgados a terceras personas naturales o jurídicas,
        entregados en uso de las facultades legales que lo permitan y sujetos a
        restitución en las condiciones pactadas en los respectivos convenios,
      - Rentas de Inversiones
        Las rentas generadas por las inversiones financieras realizadas según lo
        prescrito en esta norma, sea por concepto de intereses, comisiones, reajustes
        u otras causas, serán registradas contablemente
    - - Definición
        Son bienes destinados a las actividades de administración, producción,
        suministro de bienes, servicios y arrendamiento.
        
        Costo de adquisición, comprende el precio de compra más los gastos
        inherentes a la misma.
        Valor contable, equivale al costo de adquisición o de donación, más los
        aumentos o disminuciones registrados durante la vida útil del bien.
        Valor en libros, comprende el valor contable menos la depreciación
        acumulada.
        Valor depreciable, es el costo de un activo u otro valor que lo haya sustituido,
        menos su valor residual.
      - Contabilización
        Las adquisiciones de Propiedad, Planta y Equipo se registrarán en la
        contabilidad, debitando la cuenta seleccionada entre las opciones disponibles
        en los subgrupos bienes de administración o de producción y acreditando, en
        cualquiera de los casos, la Cuenta por Pagar que corresponda al devengado
        del gasto presupuestario.
      - Capitalizables. Son adquisiciones, mejoras, adiciones y reparaciones
        extraordinarias, que:
        
        Aumentan su valor contable.
        
        Incrementan su vida útil.
        
        Amplían su capacidad productiva.
      - No Capitalizables. Comprenden los gastos en reparaciones ordinarias o
        periódicas, destinadas al mantenimiento y conservación de la capacidad de
        uso del bien y deberán registrarse como gastos de gestión
      - Recepción
        La recepción a título gratuito, se registrará directamente con cargo a las
        cuentas de los subgrupos de Bienes de Administración, Producción,
        Inversiones en Obras en Proceso y en Programas en Ejecución
      - Depreciación
        Esta norma establece los criterios para determinar la pérdida periódica de valor
        debido al uso, desgaste físico u obsolescencia de los bienes considerados
        Propiedad, Planta y Equipo.
        La depreciación de un activo inicia cuando esté disponible para su uso, esto es,
        cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para ser
        capaz de operar de la forma prevista.
      - Valor Residual
        Es el valor que corresponde al 10% del costo del activo al momento de la
        disposición del activo, una vez cumplida la vida útil.
      - Bienes de Infraestructura
        Son activos que se materializan en obras de ingeniería civil o en inmuebles,
        destinados al uso público o a la prestación de servicios públicos, adquiridos a
        título oneroso o gratuito, o construidos por la entidad.
      - Bienes del patrimonio histórico artístico y/o cultural
        Los activos considerados como bienes del patrimonio histórico-artístico y/o
        cultural son aquellos que tienen una importancia cultural, medioambiental o
        histórica.
- - - - El catálogo de cuentas estará estructurado en términos de conformar una base de datos, ordenada de acuerdo con la naturaleza de los Activos, Pasivos y el Patrimonio, identificando los recursos de propiedad o dominio del Estado, las obligaciones directas y la participación patrimonial.
    - - Catálogo de Bienes
        
        El catálogo estará estructurado para conformar una base de datos única y estándar, que permita establecer criterios uniformes para la identificación de los bienes del Sector Público, al relacionar el código del bien con la asociación
        contable y presupuestaria respectiva.
        
        PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
        
        Esta norma establece los criterios para la presentación de la información financiera con propósito general de las Entidades del Sector Público.
        La preparación de informes financieros de uso interno o externo, no regulados por la presente norma, se sujetará a la periodicidad, forma y condiciones determinadas por los usuarios, sustentados en el principio de “Exposición de
        Información”.
        
        • Asiento de apertura
        • Balance de Comprobación de Sumas (Acumulado al mes del reporte)
        • Estado de Situación Financiera
        • Estado de Resultado
        • Estado de Flujo de Efectivo
        • Estado de Ejecución Presupuestaria
        • Cédulas presupuestarias de ingresos y gastos (Acumuladas al mes
        del reporte)
        • Detalle de transferencias recibidas y entregadas y transacciones entre
        entidades del Sector Público
        • Notas aclaratorias
        
        REQUISITOS DE LOS INFORMES
        
        Esta norma establece los criterios a observar en la preparación de los informes destinados al Ministerio de Finanzas.
        
        El Balance de Comprobación presentará la información desde el 1 de enero hasta la fecha de corte y será preparado en el formato de ocho columnas que contendrá: el asiento de apertura, flujos, sumas y saldos.
        
        El Estado de Situación Financiera será preparado con los saldos de las cuentas a nivel 2, según la apertura constante en el Catálogo General de Cuentas; si hubiere más de una opción de agrupamiento para una misma cuenta, respecto al corto y largo plazo, su saldo se desglosará en aquellas que correspondan a su naturaleza y característica.
        
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        El Estado de Ejecución Presupuestaria será preparado con los datos al nivel de Grupo presupuestario, obtenidos del devengado del Balance de Comprobación.
        
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      - Catálogo de Inventarios
        
        El catálogo estará estructurado para conformar una base de datos única y estándar, relacionada con el tipo de existencia registrada, identificando el código con la asociación contable y presupuestaria respectiva.
- - - - Cuando son mantenidos en provisión o suministran servicios especiales (de policía, bomberos, aduana, fuerzas armadas y otros)
      - Las plantas y árboles en parques y jardines para fines recreativos
        
        Se los trata como Propiedad, Planta y Equipo
      - Semovientes (que se mueven solos) que se comercializan
        
        Se tratarán como inventarios
      - Semovientes ocupados para obtener bienes secundarios
  - - - Pasará a formar parte de Inventarios
- - - - INCREMENTO DEL ACTIVO
        
        Mejoras y adiciones, que aumenten en forma sustancial la vida útil del bien o incrementen su capacidad productiva o eficiencia original
      - GASTO
        
        Cuando no incrementen la vida útil del activo o incrementen su eficiencia de producción
  - - - Cuando es posible determinar los períodos en que se espera que el activo genere entradas o se use en producción
        
        Se debe amortizar
    - - Cuando sobre la base de un análisis de todos los factores relevantes, no exista un límite previsible
  - - - Exista un mercado activo para el activo intangible y pueda determinarse un valor residual, o siga existiendo al final de la vida útil
      - Haya un compromiso, por parte de un tercero, de adquirir el activo al final de su vida útil
  - - - Cuando existen indicios de esto
    - - Se evaluará en cada período
- - - - Deberá medirse inicialmente a su costo
        
        Si se adquiere a costo ínfimo o nulo, se registra el valor razonable
        
        Reflejará las condiciones de mercado en la fecha de presentación
      - El costo de adquisición de una propiedad de inversión, comprenderá su precio de compra y cualquier desembolso directamente atribuible
      - NO incrementará el costo
        
        Los costos de puesta en marcha
        
        Las pérdidas de operación incurridas antes de que las propiedades de inversión logre el nivel planeado de ocupación
        
        Se incluyen como parte del resultado
        
        Las cantidades anormales de desperdicios, mano de obra u otros recursos incurridos
      - Para elementos que no pueda determinarse el costo se utilizará el costo atribuible
        
        Valor razonable
- - - - Se mantiene para generar un beneficio económico al momento que se destine para la venta
        
        Activos biológicos
        
        Activos intangibles
        
        Bienes de infraestructura
        
        Bienes históricos y culturales
        
        Recursos naturales
    - - ACTIVOS
        
        Precio de venta
      - PASIVOS
        
        Precio que se pagaría
    - - Activos que generaN entradas de efectivo a favor de la entidad
    - - Valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se espere obtener de un activo o unidad generadora de efectivo
    - - Valor que se obtendría al transferir el bien
- - - - La colocación se efectúa debitando la cuenta de disponibilidades de Recursos Fiscales por el valor de la negociación menos los intereses, estos últimos se los registra debitando la cuenta de anticipos de Certificados de Tesorería Cetes y acreditando el valor total de la negociación en la cuenta de fondos de terceros Certificados de Tesorería Cetes
      - Al vencimiento de los Certificados de Tesorería, se debita la cuenta de fondos de terceros Certificados de Tesorería y se acredita a la cuenta de Disponibilidades
- - - - PRESUNCIÓN DE RESPONSABILIDADES
        
        Mnto de la pérdida deberá registrarse como gastos de gestión, en la cuenta de Gastos Financieros por Disminución de Disponibilidades, la que se cancelará contra la cuenta de complemento del subgrupo Disminución Patrimonial
- - - - Pagos sin Contraprestación
        
        Concepto de contribuciones establecidas en la Constitución de la República, hasta que se presenten los documentos justificativos y comprobatorios, dichos pagos se registrarán contablemente en el grupo de Anticipos de Fondos.
      - Pagos sin Contraprestación, Bajo Modalidad de Entrega de Títulos Valores en Dación de Pago
        
        Si el pago sin contraprestación se realiza bajo la modalidad de entrega de títulos valores en dación de pago, mientras el pago esté registrado contablemente en el grupo de Anticipos de Fondos, los títulos valores entregados se registrarán administrativamente en el grupo de Cuentas de Orden.
      - Títulos Valores Entregados en Dación de Pago
        
        El valor de los títulos valores entregados en dación de pago, en el caso de que por excepción deban realizarse pagos sin contraprestación, hasta que se presenten los documentos justificativos y comprobatorios, no se registrarán como ingresos presupuestarios, sino contablemente en el grupo de Depósitos y
        Fondos de Terceros.
- - - - Propiedades planta y equipos
        Activos biológicos
        Bienes de infraestructura y de beneficio y uso público
        Recursos naturales
        Bienes intangibles
        Bienes en proceso productivo
    - - El pasivo financiero se reducirá por los pagos efectuados al concesionario
        La compensación al concesionario por otros medios, dará origen a un pasivo por concesión de derechos, este pasivo financiero se valorizará inicialmente por el valor actual de dichos pagos.
    - - De acuerdo con las condiciones del contrato, la entidad pública concedente reconocerá un ingreso y disminuirá el pasivo por concesión de derechos a medida que se cumpla el plazo de concesión de servicios, de manera lineal, si este plazo es fijo.
- - - - Los saldos pendientes de una misma persona natural o jurídica, podrán ser compensados si están registrados en las cuentas de los grupos de Activos Operacionales y de Deuda Flotante, hasta el monto que mantenga invariable el principio de la igualdad contable.
    - - Los saldos pendientes de diferentes personas naturales o jurídicas, reconocidos contablemente como deudores y acreedores de un mismo ente financiero, podrán ser compensados si están registrados en las cuentas de
        Activos Operacionales y de Deuda Flotante, hasta el monto que mantenga invariable el principio de la igualdad contable.