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Auditoría Operacional - Coggle Diagram
Auditoría Operacional
Génesis de la Auditoría Operativa
Definición de Auditoría Operacional
Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo, políticas y procedimientos aceptables
Naturaleza de la Auditoría Operacional
Sistema de Pensamiento
La auditoría operacional es esencialmente una forma de pensar, un método de enfoque.
Relación con la Auditoría Interna
La auditoría operacional no es diferente de la interna; es un amera aplicación de las técnicas modernas de auditoría interna a todas las actividades de una empresa, y se caracteriza (en ambas áreas, financiera y operativa) por el enfoque y la orientación auditora.
Objetivos de la Auditoría Operacional
Los objetivos de la auditoría operativa varían entre las organizaciones
Evaluación del Control: Los auditores examinan e informan directamente sobre los controles implicados.
Evaluación del Rendimiento: Los auditores internos se han considerado tradicionalmente auditores de los controles.
Aspectos a evaluar
Personal
Carga de trabajo
Productividad
Calidad
Asistencia a la Dirección: El objetivo principal de la auditoría operativa –auditoría orientada a la dirección– es el de ayudar a los gerentes y directores de todos los niveles de la empresa.
Necesidad de la Auditoría Operacional
La auditoria operacional es opcional. Sin embargo, se acostumbra a realizarla teniendo en cuenta los siguientes factores:
Por competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el ámbito comercial debe hacerse una auditoria más específica
Por alta dirección empresarial; teniendo la alta dirección de la empresa la necesidad de determina áreas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor eficiencia de las operaciones
El Auditor de Operaciones
Calificaciones
En la auditoría operacional puede ser deseable un historial contable, pero no indispensable. Probablemente la más importante calificación de un auditor es la habilidad para pensar como un director.
Atributos
El auditor de operaciones debe tener curiosidad y persistencia. Debe ser adaptable y debe tener un enfoque constructivo y mucho sentido del negocio. Finalmente debe ser cooperador.
Responsabilidad General
Tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la dirección operativa como a la general.
Responsabilidad por Políticas y Procedimientos
Los auditores tienen ciertas responsabilidades básicas hacia la dirección con respecto a las políticas, procedimientos y otras medidas de control de dirección que se establezcan.
Coherencia
Adecuación
Cumplimiento
Efectividad
Estatus en la Organización
Es esencial que el auditor operacional tenga la posibilidad de tratar de igual a igual al director de operaciones.
Un estatus inadecuado crea grandes problemas para lograr una acción correctiva de las deficiencias descritas en el informe de auditoría.
El Proceso de la Auditoría Operacional – Parte A
Planeación y Programación de la Auditoría
Se efectúa en forma progresiva, en la medida en que se va ejecutando cada una de las cinco fases del proceso.
Fase I: Estudio Preliminar
Recopilación de Información: Se debe recopilar en esta fase la máxima información útil en el tiempo más corto
posible sobre, por lo menos, sobre los siguientes aspectos:
Antecedentes
Marco Legal
Organización
Operaciones
Financiamiento
Control
Información Adicional
Fase II: Comprensión de la Entidad Auditada
En esta etapa el auditor debe examinar la información recopilada en la etapa anterior con la finalidad de determinar y analizar los objetivos, políticas y normas de la organización.
Fase III: Identificación y Selección de las Áreas Débiles o Críticas que serán Auditadas
Aspectos Básicos: El alcance ilimitado de la auditoria operacional enfrenta el problema respecto a una entidad determinada, que para poder evaluarla en su totalidad se requieren varios años de auditoría.
Control Interno Operacional: para una entidad o de un área determinada, implica un proceso cuyos elementos son los siguientes:
El Desarrollo de los Objetivos: Se deben señalar los objetivos de la Unidad y las metas periódicas a alcanzar, que deben estar dentro del marco de los objetivos y políticas generales de la organización como conjunto.
La Medición de los Resultados: Una vez establecidos los objetivos y metas es necesario proveer la medición del rendimiento actual para determinar si la unidad está progresando hacia el logro de dichos objetivos.
Comparación del Rendimiento Actual o Real con los Objetivos y Metas Propuestas: Esta comparación hace posible la identificación de diferencias o desviaciones que se pueden emplear para determinar los puntos débiles en el proceso.
Análisis de las Causas de las Diferentes Desviaciones: Determinar por que resultaron las desviaciones significativas.
La Determinación de la Acción Gerencial Apropiada: es necesario determinar que acción correctiva debe tomar la gerencia respecto a las desviaciones de los objetivos.
La Toma de Acción: La acción correctiva debe ser tomada lo más rápido posible para concordar las operaciones reales con los objetivos.
Revisión Continua: Después de haber efectuado la acción correctiva es necesario efectuar un seguimiento para asegurar si ha sido efectiva y si han surgido otras desviaciones.
Selección de las Áreas Débiles o Críticas: Al finalizar la evaluación del control interno, el auditor con base en los resultados de esta evaluación establecerá las áreas débiles o críticas, que son las que presentan debilidades de control interno y seleccionará dentro de éstas las de mayor importancia relativa y que tengan las condiciones necesarias para orientar hacia ellas los esfuerzos de auditoría operacional.
Proceso de la Auditoría Operacional – Parte B
Fase IV: Examen Detallado de Áreas Críticas
Esta etapa es la más extensa en un proceso de auditoría operacional.
Características del Hallazgo de Auditoría Operacional
La Condición: Esta característica está dada por la situación actual encontrada por el auditor
El Criterio: está dado por las unidades de medida, las disposiciones legales o normas aplicables, los indicadores o índices y en general por los parámetros que el auditor utiliza para comparar o medir la situación actual.
El Efecto: Es el resultado adverso de la comparación de la condición contra el criterio.
La Causa: Es el motivo o razón de las evaluaciones o efectos establecidos al comparar la condición contra el criterio
Constancia de las Evidencias de la Evaluación de los HAO en Papeles de Trabajo
La esencia de la ejecución de la Fase de examen detallado de las áreas críticas es la evaluación de los hallazgos.
Papeles de Trabajo en Auditoría Operacional: son el conjunto de cédulas y documentos que el auditor utiliza para dejar constancia o evidencia
Cédulas: Son los papeles de trabajo preparados directamente por el auditor y se dividen en sumarias y analíticas.
Documentos: Son los papeles de trabajo preparados o suministrados por personas distintas al Auditor que sirven para soportar o demostrar las aseveraciones del Auditor.
Fase V: Comunicación de los Resultados de una Auditoría Operacional
El auditor operacional debe ir comunicando los resultados de su examen, verbalmente durante el transcurso de la cuarta etapa, para obtener el punto de vista de los funcionarios de la empresa, y para debatir con ellos los hallazgos de auditoría.
El Informe de Auditoría
El informe de auditoria operacional, puede contener básicamente las siguientes partes:
Síntesis o resumen del informe
Información introductoria
Resultados de la Auditoría
Anexos
Nuevos Problemas
No se pueden predecir todos los servicios a la dirección que se solicitarán de los auditores, debido a que todavía no se conocen todos los problemas con los que la dirección se tendrá que enfrentar.