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RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS NIA 330 - Coggle Diagram
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS NIA 330
ALCANCE
La responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315
OBJETIVOS
EL objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
REQUERIMIENTOS
Respuestas Globales
El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros.
Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones
El auditor considerará para el diseño de los procedimientos de auditoría:
Los motivos de valoración otorgada al riesgo de incorrección material en las afirmaciones para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar.
La evidencia de auditoría más convincente cuando mayor sea la valoración del riesgo realizada por el auditor.
Pruebas de control
Para obtener evidencia de auditoría suficiente:
La valoración de riesgos de incorreción material en las afirmaciones.
Los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones.
Naturaleza y extensión de las pruebas de controles
Momento de realización de las pruebas de controles
Utilización de la evidencia de auditoría obtenida durante un periodo intermedio
Utilización de la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores
Controles sobre riesgos significativos
Realización de pruebas de dichos controles en el periodo.
Evaluación de la eficacia operativa de los controles
El auditor evaluará si las incorreciones que se han detectado mediante los procedimientos sustantivos indican que los controles no están funcionando eficazmente.
Si se detectan desviaciones, se realizarán indagaciones específicas para comprender las desviaciones y sus consecuencias.
Procedimientos sustantivos
Se aplicara a cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar que resulte material.
Procedimientos sustantivos relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros
Comprobación de la concordancia o conciliación de la información de los estados financieros con los registros contables de los que se obtienen.
Exámenes de los asientos del diario y de otros ajustes materiales realizados durante el proceso de preparación.
Procedimientos sustantivos que responden a riesgos significativos
Si se determina un riesgo valorado de incorrección material en las afirmaciones es un riesgo significativo y se aplicaran los procedimientos sustantivos que respondan de forma específica a dicho riesgo.
Monto de realización de los procedimientos sustantivos
se aplica a fecha intermedia
Procedimientos sustantivos, combinados con pruebas de controles para el periodo de resta.
Si el auditor determina que resulta suficiente, solo los procedimientos sustantivos.
Adecuación de la presentación y de la información revelada
El auditor considerará si los estados financieros se presentan de un modo que refleja:
La preparación, estructura y contenido de los estados financieros.
La clasificación y la descripción de la información financiera y de las transacciones, hechos y condiciones subyacentes.
Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría
El auditor concluirá si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para formarse una opinión.
El auditor evaluará, antes de que termine la auditoría, si la valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones sigue siendo adecuada.
Si el auditor no ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre una afirmación material de los estados financieros, intentará obtener más evidencia de auditoría.
Documentación
Se incluirá en la documentación de la auditoría:
La conexión de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las afirmaciones,
Los resultados de los procedimientos de auditoría, las conclusiones cuando estas no resulten claras.
Las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros, y la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría.
DEFINICIONES
Procedimiento sustantivo
Es el procedimiento de auditoría para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones
se comprende de dos:
Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar)
Procedimientos analíticos sustantivos
Prueba de controles
