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Instrumentos financieros básicos y otros temas relacionados (secc 11 y 12)…
Instrumentos financieros básicos y otros temas relacionados (secc 11 y 12) NIIF PYMES
Alcance
Reconocimiento, baja en cuentas, medición he información a revelar de los instrumentos financieros (activos y pasivos financieros)
Es aplicable a todas las entidades.
Elección de política contable
Se elegirá aplicar
Las disposiciones de ambas secciones 11 y 12 en su totalidad
Disposiciones de reconocimiento y medición de la NIC 39
Introducción a la sección 11
Instrumento financiero
Es un contrato que da lugar a un activo financiero o un pasivo financiero
Instrumentos financieros básicos dentro del alcance de la sección 11, específicamente 11.8
Cuentas, pagares y prestamos por cobrar y por pagar.
Bonos he instrumentos de deudas similares
Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas
Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes sin opción de venta
Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo
Compromisos de recibir un préstamo, si este no se puede liquidar por el importe neto en efectivo
Efectivo
Excepciones
Instrumentos financieros que cumplan la definición de patrimonio propio de una entidad.
Arrendamientos
Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos.
Derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de beneficios a los empleados
Instrumentos financieros básicos dentro del alcance de la sección 12
Instrumentos financieros que cumplen las condiciones y se designan como instrumentos de cobertura de acuerdo con los requerimientos de la sección 12
Compromisos de conceder un préstamo a otra entidad
Opciones, derechos, certificados para la compra de acciones, contratos de futuros, contratos a termino y permutas financieras de tasas de interés que pueden liquidarse en efectivo o mediante el intercambio de otro instrumento financiero
Compromisos de recibir un préstamo que se pueda liquidar por el importe neto en efectivo
Obligaciones hipotecarias garantizadas, acuerdos de recompra y paquetes titulizados de cuentas por cobrar
Instrumentos financieros básicos dentro del alcance de la sección 11 específicamente 11.9
Cuenta, pagare o préstamo por cobrar o pagar.
Compromiso de recibir un préstamo que no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo y cuando se ejecute el compromiso se espera que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.
Prestamos a subsidiarias o asociadas que se deben pagar cuando son reclamados
Cuentas por pagar en una moneda extranjera (con excepciones)
Cuenta por cobrar (si el emisor incumple el pago de un interés)
Cuentas de origen comercial y pagares por cobrar y pagar, prestamos de bancos a terceros
Excepciones
Opciones y contratos de futuros, porque los rendimientos a los tenedores no son fijos
Inversiones en deuda convertible
Una permuta financiera de tasas de interés que da lugar a un flujo de efectivo positivo o negativo
Un préstamo por cobrar de un tercero que concede el derecho al tercero de pagar de forma anticipada
Una inversión en instrumentos de patrimonio de otra entidad, distintos de acciones preferentes
Modelo de costo amortizado
Se aplica a los instrumentos financieros básicos excepto a inversiones en acciones preferentes y acciones ordinarias sin opción de venta.
Instrumentos que deben contabilizarse de acuerdo a la sección 11
El tenedor no pierde el importe del principal, ni cualquier interés atribuible al periodo corriente o a periodos anteriores.
Las clausulas contractuales permiten al emisor pagar anticipadamente.
Rendimientos para los tenedores son: un importe fijo, una tasa fija de rendimiento, un rendimiento variable y alguna combinación de tasas fijas y variables.
No existe un rendimiento condicional de reembolso.
Reconocimiento inicial de activos y pasivos financiero
Una entidad solo reconocerá un activo o pasivo financiero cuando se convierta en una parte de las condiciones contractuales del instrumento
Medición inicial
Cuando una entidad reconoce un activo o pasivo financiero, la misma lo medirá al precio de la transacción (incluidos los costos, excepto los activos y pasivos que se miden al valor razonable)
Medición posterior
Al final de cada periodo, una entidad medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma:
Se medirán al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir
Se medirán al costo (que en ocasiones es 0) menos el deterioro del valor.
Se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo
Las inversiones en acciones preferentes y ordinarias, sin opción de venta, se medirán si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad
Algunas inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor
Costo amortizado y método del interés efectivo
El costo amortizado de los activos y pasivos financieros, es el neto de los siguientes importes
Menos los reembolsos del principal
Mas o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo
El importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo o pasivo financiero
Menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad
Método del interés efectivo
Es un método de calculo del costo amortizado de un activo o pasivo financiero y de distribución del ingreso por intereses o gastos, esta tasa se determina sobre la base del importe en libros del activo o pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial.
El costo amortizado de un activo financiero (pasivo) es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de interés efectiva.
El gasto por intereses(ingresos) en un periodo es igual al importe en libros del pasivo financiero (activo) al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva